Как рассчитать амортизацию автомобиля в 2023 году
Амортизация – это постепенное отнесение стоимости автомобиля на расходы компании. Такое понятие характерно и для бухгалтерского, и для налогового учета. В первом случае правила расчета регламентирует ФСБУ 6/2020, утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. Во втором случае – Налоговый кодекс.
Классификатор основных средств по амортизационным группамСкачать бесплатно шпаргалку для бухгалтера
Что выгоднее амортизация или инвестиционный вычет Скачать шпаргалку для бухгалтера
Чтобы начислять амортизацию, автомобиль необходимо поставить на учет в качестве основного средства. Амортизация стоимости автомобиля начнется со следующего месяца после этого события. Списание стоимости авто завершится либо на следующий месяц после выбытия автомобиля, либо при полном погашении его стоимости.
Амортизировать можно только те автомобили, которые принадлежат организации и числятся у нее на балансе. Арендованные объекты амортизации не подлежат.
Чем больше амортизация, тем меньше налога на прибыль получает бюджет. Поэтому налогоплательщики вынуждены балансировать между льготами НК и претензиями инспекторов. На практике это проще, чем кажется. «Практическое налоговое планирование» подготовила рекомендации о том, как ускорить амортизацию.
Способы ускорения амортизации
Амортизация авто в бухгалтерском учете в 2023 годуСписание стоимости автомобиля в бухучете может производиться на различные затратные счета, выбор которых обусловлен предназначением объекта. На авто может ездить директор организации, оно может служить и для перемещения рабочих, и для перевозки различных грузов и т.д. Начисление амортизации отражается проводкой:Дт 20, 23, 26, 44, 91… Кт 02
Амортизировать автомобиль в соответствии с ФСБУ 6/2020 можно одним из трех методов. Определиться нужно до введения авто в эксплуатацию, после – поменять метод становится невозможно.
Для расчетов понадобится информация о первоначальной либо восстановительной стоимости автотранспорта и сроке его полезного использования. Отдельные способы затребуют данные по другим показателям.
В 2023 году бухучет ОС нужно вести по правилам ФСБУ 6/2020. Как в бухучете начислить амортизацию основных средств по ФСБУ, рассказали эксперты Системы Главбух.
Правила амортизации ОС по новому ФСБУ
Линейный метод амортизации авто
Его выбирают за простоту и возможность избежать появления разниц. Вычисление происходит следующим образом:
Годовая сумма амортизации
=
Первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля
х
1: Срок полезного использования авто (кол-во лет) + 100%
Сумма месячного начисления амортизации автомобиля рассчитывается как 1/12 от начисленной суммы за год.
Пример расчета амортизации авто линейным способомООО «Зенит» в декабре 2022 года приобрело и сразу же ввело в эксплуатацию легковой автомобиль для передвижения администрации фирмы за 1,8 млн. руб., в т. ч. НДС – 20%. То есть первоначальная стоимость составила 1,5 млн. руб. Легковые автомобили относятся к 3 группе. В компании установили срок полезного использования автомобиля – 48 месяцев. Необходимо рассчитать амортизационные отчисления на 2023 год линейным методом. Вычисления представим таблицей.
Наименование показателя
Расчет показателя
Значение показателя
Годовая норма амортизации
1 : 4 х 100
25%
Годовая сумма амортизации за 2023 г. и последующие годы
1 500 000 х 25%
375 000
Месячная сумма амортизации в 2023 г. и последующих годах
375 000 : 12
31 250
Способ уменьшаемого остатка
Метод дает возможность в первые годы эксплуатации отнести на расходы большую часть стоимости основного средства.
Здесь для расчета дополнительно потребуется значение остаточной стоимости автомобиля на начало каждого года. Формула имеет вид:
Годовая сумма амортизации
=
Годовая норма амортизации
х
Повышающий коэффициент
х
Остаточная стоимость автомобиля на начало года
Годовая норма амортизации вычисляется так: 1: Срок полезного использования авто (кол-во лет) + 100%.
Повышающий коэффициент утверждают учетной политикой. Максимальное его значение – 3.
Как видно, ежегодно суммы будут отличаться друг от друга, поскольку за основу расчета берется остаточная стоимость на 1 января каждого года. В течение одного года ежемесячно необходимо списывать по 1/12 от годовой величины.
Начисление амортизации авто пропорционально объему продукции (работ)Такой способ является самым сложным и трудоемким. Но он наиболее достоверен в части отражения физического износа основного средства, в т. ч. и автомобиля.
Здесь бухгалтеру потребуются сведения о предполагаемом и фактическом объемах продукции, работ, в процессе производства которых задействуется конкретное основное средство. Для автомобиля такими показателями выступят запланированный и осуществленный по факту пробег.
Таким образом, величина амортизационных отчислений будет варьироваться от месяца к месяцу, особенно в случаях неравномерного использования или неиспользования авто по назначению. Расчетная формула принимает вид:
Сумма амортизации за месяц
=
Фактический пробег автомобиля за месяц, км
х
Первоначальная стоимость авто
:
Запланированный пробег на срок полезного использования авто, км
Пример расчета амортизации авто пропорционально объему продукцииПредположим, что для приобретенного автомобиля запланирован пробег на 4 года последующего использования в размере 180 000 км. В январе 2023 года пробег составил 1 500 км. Следовательно амортизация за этот месяц должна быть начислена в сумме 12 500 руб. (1 500 х 1 500 000 : 180 000).
Амортизация автомобиля в налоговом учете в 2023 годуНалоговый учет предлагает считать амортизацию двумя способами – линейным и нелинейным. Выбранный фиксируется в учетной политике и не корректируется следующие 5 лет.
При покупке основных средств в налоговом учете разрешено единовременно списать на расходы до 30% стоимости в виде амортизационной премии. Далее продолжит списываться в течение срока полезного использования оставшаяся часть первоначальной стоимости объекта.
Вместо амортизации автомобиля компания может применить инвестиционный налоговый вычет, который заключается в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в региональный бюджет. Уменьшать налог будут расходы, понесенные при приобретении основного средства. Для вычета предусмотрены правила, обозначенные в статье 286.1 НК РФ. Мы же разберемся, как самортизировать автомобиль в налоговом учете.
Линейный способ
Близок по своей сути к бухгалтерскому линейному методу с той разницей, что здесь сразу определяется месячная норма и вычисляется сумма, относимая на расходы за один месяц в течение всего срока полезного использования.
Месячная сумма амортизации
=
Первоначальная (восстановительная)стоимость автомобиля
х
1
:
Срок полезного использования авто (кол-во месяцев)
х
100%
Нелинейный способ
Если линейный способ характеризуется равномерностью списания стоимости ОС на расходы в течение всего срока полезного использования, то нелинейный – это его полная противоположность. На начальных этапах эксплуатации на расходы при помощи нелинейного способа можно отнести суммы, значительно превышающие те, что будут учтены в последние годы.
Данный способ предназначен для амортизации группы объектов, поэтому для расчета понадобится значение суммарного баланса всей амортизационной группы. Оно выводится на 1 число каждого месяца.
Месячная сумма амортизации по группе объектов
=
Суммарный баланс группы на 1-ое число месяца
х
Норма амортизации
:
100
Нормы амортизации для каждой группы приведены в таблице:
Амортизационнаягруппа
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Месячная норма
14,3
8,8
5,6
3,8
2,7
1,8
1,3
1,0
0,8
0,7