Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

В чем разница между займом и кредитом? Как вести их бухгалтерский учет кредитов и займов? Ответы на эти вопросы для кредиторов и заемщиков будут разными. Наши подсказки помогут понять, как нужно вести учет кредитов и займов каждому участнику сделки.

Как учитывать кредиты и займы

Разница между кредитом и займом в бухучете

Кредит - это денежные средства, полученные заемщиком от банка или иного кредитного учреждения. При этом заемщик выплачивает последнему проценты за пользование полученными средствами.

Займ могут предоставлять физические, юридические лица или ИП. Он может выдаваться как в денежном, так и в ином виде (например, товаром). Также займы могут выдаваться на беспроцентной или процентной основе.

Как оформить получение кредита или займа

Как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Организация бухгалтерского учета кредитов и займов принципиально не отличается. И в том, и в другом случае необходимо руководствоваться ПБУ “Учет кредитов и займов” 15/2008.

В составе расходов необходимо учитывать:

проценты за пользование кредитами и займами;

иные необходимые затраты (на консультации, экспертную оценку договора и прочее).

Для учета процентов вы можете пользоваться одним из следующих методов:

учитывать их равномерно на протяжении всего периода действия договора;

по условиям договора, если они не противоречат принципу равномерности.

Вам будет также интересно узнать:

Как отразить в бухучете операции по получению займа

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу или кредиту

Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации

Как учесть при налогообложении полученный заем, кредит

Все о бухучете займов и кредитов

Кредиты и займы: счет бухгалтерского учета 

При учете кредитов и займов важное значение имеет период их погашения. По этой причине для отражения операций используйте следующие счета:

для долгосрочных кредитов и займов - счет бухгалтерского учета 67 (речь идет об обязательствах со сроком погашения больше 1 года);

для бухгалтерского учета краткосрочных займов и кредитов - счет 66 (по договорам со сроком исполнения до 12 месяцев включительно).

Операции по поступлению и начислению процентов отражаются по кредиту счетов. По дебету - возврат и погашение процентов. Это говорит о том, что оба счета пассивные. Для отражения суммы процентов и самого кредита открывайте субсчета.

Подробный и актуальный справочник бухгалтерских счетов с проводками подготовили эксперты Системы Главбух. Ознакомиться со справочников вы можете ниже.

Получить справочник

В бухгалтерском балансе кредитовое сальдо по краткосрочным займам учитывается по строке 1510, по долгосрочным - по строке 1410.

Бухгалтерский учет полученных кредитов и займов: пример

Компания оформила кредит 3 ноября на сумму 2 000 000 рублей со ставкой 13%. На его погашение у заемщика по условиям договора есть 24 месяца. Каждый месяц компания должна платить банку 83 333,33 рубля. Дата платежа назначена на последний день каждого месяца. Начисление процентов начинается со дня, следующего за днем получения кредитных средств.

Тогда 3 ноября для отражения полученного кредита (счет бухгалтерского учета 67) делаются следующие записи:

Дебет 51 Кредит 67.1 - отражено зачисление кредитных средств на сумму 2 000 000 рублей на расчетный счет.

В последний день месяца (30 ноября) бухгалтер вносит в систему учета проводки:

Дебет 91.2 Кредит 67.2 - начислены проценты по кредиту в сумме 19 232,88 рубля = 2 000 000 / 365 х 27 х 13% 

Дебет 67.2 Кредит 51 - уплачены проценты в сумме 19 232,88 рубля;

Дебет 67.1 Кредит 51 - внесена сумма ежемесячного платежа 83 333,33 рубля. 

31 декабря бухгалтеру нужно будет внести следующие записи:

Дебет 91.2 Кредит 67.2 - начисление процентов по кредиту 22 082,19 рубля = 2 000 000 / 365 х 31 х 13%;

Дебет 67.2 Кредит 51 - уплата процентов в сумме 22 082,19 рубля;

Дебет 67.1 Кредит 51 - внесение ежемесячной суммы платежа 83 333,33 рубля.

Налоговую базу по прибыли можно уменьшить на проценты по займам. Чтобы инспекторы не сняли расходы, нужно доказать деловую цель заимствования. Еще налоговики проверят, подпадает ли долг под понятие «контролируемая задолженность». Если да, то для учета процентов следует применять особые правила. Чтобы уберечься от споров с налоговой инспекцией, посмотрите в справочнике самые распространенные ситуации с займами, которые ведут к доначислениям и санкциям.Получить справочник по займам

Бухгалтерский учет кредитов и займов: проводки у займодавца

Бухучет кредитов и займов выданных осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”. Для отражения операций используется счет 58 “Финансовые вложения”.

Предприниматель выдал займ другому предпринимателю 25 октября на сумму 1 000 000 рублей с процентной ставкой 10% годовых. На возврат займа по условиям договора заемщику дается 12 месяцев. Проценты начисляются за каждый день пользования средствами и выплачиваются в последний день каждого месяца. Начисление начинается в следующий день после получения денег. Частичное погашение основного долга по договору не предусматривается.   

Тогда 25 октября бухгалтеру займодавца необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 58 Кредит 51 - выдан займ на сумму 1 000 000 рублей.

31 октября в систему учета вносятся следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91.1 - начисление процентов в сумме 1 643,84 рубля = 1 000 000 / 365 х 6 х 10% 

Дебет 51 Кредит 76 - заемщик выплатил проценты в сумме 1 643,84 рубля.

На 30 ноября уплата процентов будет оформлена такими записями:

Дебет 76 Кредит 91.1 - начисление процентов по займу в сумме 8 219,18 рубля = 1 000 000 / 365 х 30 х 10%

Дебет 51 Кредит 76 - заемщик уплатил проценты по займу в сумме 8 219,18 рублей.

Аналогичные проводки бухгалтер будет делать каждый месяц на протяжении года. 

В бухгалтерском балансе займодавца сумма займа отражается по строке 1170 “Финансовые вложения”.

Учет беспроцентного займа

Пример учета беспроцентного займа рассмотрим на случае, который представлен выше. Только в этот раз предприниматель получает в долг деньги без процентов. 

Бухгалтер займодавца в день выдачи займа вносит в систему учета следующую запись:

Дебет 76 Кредит 51 - выдан займ на сумму 1 000 000  рублей.

Когда заемщик вернет деньги, создается следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 76 - заемщик вернул средства на расчетный счет.   

В бухгалтерском балансе выданный займ будет отражаться по строке 1230 “Дебиторская задолженность”. 

Налоговый учет кредитов и займов

При выдаче или возврате займа (кредита) ни у одной из сторон не возникает налоговых обязательств. В составе доходов или расходов учитываются проценты, выплачиваемые заемщиком кредитору. 

Если заемщик брал в долг средства для ведения деятельности, связанной с получением дохода, у него есть возможность учесть начисленные проценты в составе расходов. Эти проценты относятся к внереализационным расходам (ст. 269 НК РФ). Проценты, полученные кредитором по долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами (п.6 ст. 250 НК РФ). 

Бухгалтерский учет кредитов и займов предполагает отнесение процентов к стоимости актива, а налоговый - в расходы или доходы. В связи с этим возникает налогооблагаемая временная разница. То есть, в соответствии с ПБУ 18/2002, формируется отложенное налоговое обязательство на счете 77.

Приступать к списанию данного обязательства необходимо после принятия инвестиционного актива к учету и начала начисления амортизации.