Новые контрольные соотношения для 6-НДФЛ
Какие применять новые контрольные соотношения для 6-НДФЛС отчетности за 1 квартал 2024 года применяют рекомендуемую форму 6-НДФЛ из письма от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@. Ее используют до внесения изменений в расчет, который ранее ФНС утвердила приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649.
Проверять рекомендованную форму 6-НДФЛ в 2024 году будут с учетом новых контрольных соотношений из письма ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922. При разработке новых соотношений налоговики учли изменения по НДФЛ, которые заработали с 1 января 2024 года.
Рекомендованная форма 6-НДФЛ за 1 кварталУзнать подробности
Контрольные соотношения к новому расчету 6-НДФЛУзнать подробности
Отчетность за 2023 год проверяют по соотношениям, которые действуют для формы из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Берите соотношения из писем ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981 и от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048 с учетом писем от 30.01.2023 № БС-4-11/1010, от 10.03.2022 БС-4-11/2819 и от 19.04.2023 № БС-4-11/5042.
Остановимся на самых главных соотношениях расчета, который работодатели сдают в феврале 2024 года.
Подсказки для бухгалтера в Системе Главбух
Как заполнить и сдать 6-НДФЛ и справку о доходах (замена 2-НДФЛ) за 2023 годУзнать подробности
Как составить и сдать 6-НДФЛ по обособленным подразделениямУзнать подробности
Как составить и сдать уточненный 6-НДФЛУзнать подробности
Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплату пересчиталиУзнать подробности
Как заполнить и сдать 6-НДФЛ
Контрольные соотношения для поля 020–024 и 030–032 раздела 1 расчета 6-НДФЛСумма возвращенного НДФЛ не должна превышать налог к перечислению. В этом соотношении учитывают суммы за последние три месяца отчетного периода. Контрольное соотношение:Сумма полей 021, 022, 023, 024 всех разделов 1 ≥ Сумма полей 032 всех разделов 1Также должны выполняться два условия:
поле 020 ≥ 0;поле 030 ≥ 0.
В полях 020–024 отражают налог к перечислению в последние три месяца отчетного периода, а в полях 030–032 — возвращенный налог. Отрицательные суммы отразить в расчете нельзя. Если соотношения не выполняются, в расчете критическая ошибка.
Контрольные соотношения для поля 110 и 130 расчета 6-НДФЛСумма вычетов в поле 130 «Сумма вычетов» не должна превышать сумму дохода в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам». Контрольное соотношение:Поле 110 ≥ Поле 130
В поле 130 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам. Причем именно на эту сумму налоговый агент уменьшит налогооблагаемый доход. Если соотношение не выполняется, в расчете критическая ошибка — отразили не все доходы или показали лишние вычеты.
Образец проверки 6-НДФЛ
Контрольные соотношения для поля 100, 110, 130 и 140 расчета 6-НДФЛСумму налога из поля 140 «Сумма налога исчисленная» расчета 6-НДФЛ инспекторы сверяют с полями 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам», 130 «Сумма вычетов» и 100, в котором указывают ставку НДФЛ. Контрольное соотношение:
Поле 140
=
(
Поле 110
—
Поле 130
)
:
100
×
Поле 100 (при значении ставки 13%)
Сумму НДФЛ налоговый агент указывает без копеек, поэтому из-за округления инспекторы допускают расхождение в обе стороны. Такое расхождение считают по специальной формуле:
Допустимое отклонение
=
Поле 120
×
1 руб.
×
3 – для 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев4 – для 6-НДФЛ за год
Чтобы получить правильный показатель в поле 140, надо просуммировать все суммы НДФЛ в рублях отдельно по каждому сотруднику. Если отклонение выше допустимого, то в расчете ошибка. Например, неверно отразили доходы, вычеты.
Контрольные соотношения для поля 140 и 150 расчета 6-НДФЛСумма исчисленного налога в поле 140 «Сумма налога исчисленная» не должна быть меньше суммы фиксированного авансового платежа в поле 150 «Сумма фиксированного авансового платежа». Контрольное соотношение:Поле 140 ≥ Поле 150
Если нарушить соотношение, то в расчете окажется критическая ошибка — завысили сумму фиксированных авансовых платежей или неверно отразили доходы. Помните, что в поле 150 указывают сумму фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, работающих по патентам.
Образец контрольного соотношения для 6-нДФЛ
Контрольные соотношения для поля 160 и 020–024 расчета 6-НДФЛВ расчете 6-НДФЛ за 2023 год, который сдают в феврале 2024 года, показатель в поле 160 раздела 2 должен быть равен сумме полей 020 раздела 1 за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Показатели сравнивают по ставке и КБК. В расчетах за отчетные периоды это равенство не выполняется и это не ошибка. Контрольное соотношение:
Поле 160 расчета за год
=
Поле 020 расчета за I квартал
+
Поле 020 расчета за полугодие
+
Поле 020расчета за девять месяцев
+
Поле 020 расчета за год
Помните, что в поле 020 показывают налог к перечислению в последние три месяца отчетного периода, а в поле 160 – налог, удержанный в отчетном периоде. В 2024 году сроки перечисления НДФЛ больше не переносят на следующий год. Поэтому, если соотношения в годовом расчете не выполнить, то это означает присутствие критической ошибки.
Новые контрольные соотношения для справок о доходах сотрудников из расчета 6-НДФЛВсе работодатели обязаны по итогам года представить в ИФНС сведения о доходах и суммах налога физлица. Это замена справке 2-НДФЛ, которая теперь входит в годовой расчет 6-НДФЛ.
За 2023 год действует форма 6-НДФЛ из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, с отчетности за 1 квартал 2024 года применяют рекомендованную форму из письма ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922. Но ровно до того момента, пока в утвержденный ранее бланк не внесут поправки под изменения в НДФЛ 2024 года.
Отметим, что раздел 2 расчета 6-НДФЛ за год налоговики сопоставят со справками о доходах. Данные проверят по контрольным соотношениям из письма ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981.
Контрольные соотношения для поля «Общая сумма дохода» раздела 2 справки к 6-НДФЛИнспекторы сверяют доход в разделе 2 справки с суммой всех полей приложения к справке. Контрольное соотношение:Поле «Общая сумма дохода» раздела 2 = Сумма всех полей «Сумма дохода» приложения к справкеЕсли соотношение не выполняется, в справке к расчету критическая ошибка — неправильно указаны доходы в приложении или разделе 2.
Контрольные соотношения для поля «Налоговая база», «Общая сумма дохода» раздела 2 и вычетов из справки к 6-НДФЛПоказатель в поле «Налоговая база» раздела 2 справки должен совпадать с разницей между доходами и вычетами. Данные по ставкам 13 и 15 процентов сверят по формуле:
Поле «Налоговая база» раздела 2 справки
=
Поле «Общая сумма дохода» раздела 2 справки
—
Сумма всех полей «Сумма вычета» приложения к справке
—
Сумма всех полей «Сумма вычета» раздела 3
Данные по иным ставкам проверяют по иной формуле:
Поле «Налоговая база» раздела 2 справки
=
Поле «Общая сумма дохода» раздела 2 справки
—
Сумма всех полей «Сумма вычета» приложения к справке
Если соотношение не выполнить, налоговики признают, что в справке к расчету критическая ошибка — неправильно указали доходы или вычеты, завысили или занизили налоговую базу.
Контрольные соотношения для поля «Сумма налога исчисленная» раздела 2 справки к 6-НДФЛПоказатель в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 2 инспекторы сверят по двум контрольным соотношениям.
Итак, сумму НДФЛ бухгалтер показывает без копеек, поэтому между рассчитанным налогом и суммой в справке возможно расхождение в пределах 1 руб. Если разница – больше 1 руб., в расчете признают ошибку.
Первое соотношение, которое применяют налоговики:
Поле «Сумма налога исчисленная» раздела 2
—
Поле «Налоговая база» раздела 2
×
Поле «Ставка налога» раздела 2
:
100
≤
1 руб.
Второе соотношение, которое применяют налоговики:
Сумма всех полей «Сумма дохода» приложения к справке—
Сумма всех полей «Сумма вычета» приложения к справке
×
Поле «Ставка налога»
:
100
—
Поле «Сумма налога исчисленная» раздела 2
≤
1 руб.
Контрольные соотношения для поля «Сумма неудержанного налога» и «Сумма дохода, с которого не удержан налог» раздела 4 справки к 6-НДФЛПоказатели в полях «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумма неудержанного налога» в разделе 4 инспекторы сверят по двум контрольным соотношениям.
Контрольное соотношение можно сформулировать в такую формулу:
Поле «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4
×
Поле «Ставка налога» раздела 2
:
100
—
Поле «Сумма неудержанного налога» раздела 4
≤
1 руб.
Сумму НДФЛ налоговый агент указывает без копеек, поэтому возможно расхождение в пределах 1 руб. Если соотношение не выполнить, в расчете будет ошибка.
Контрольные соотношения для вычета в разделе 3 справки к 6-НДФЛВычеты в полях «Сумма вычета» раздела 3 не могут превышать суммы в уведомлениях на социальные и имущественные вычеты. Соотношения 4будет такое:Сумма всех полей «Сумма вычета» в разделе 3 по каждому коду ≤ Сумма вычета по соответствующему уведомлениюЕсли соотношение не выполняется, в расчете ошибка.