Минфин: беспроцентные займы от работодателя облагаются НДФЛ

Беспроцентный заем от работодателя рассматривается как материальная выгода для работника за счет экономии на процентах.

<p>Беспроцентный заем, полученный от работодателя, рассматривается как материальная выгода для работника-заемщика за счет экономии на процентах. Это означает, что с суммы этой материальной выгоды необходимо уплатить НДФЛ. Такие разъяснения приведены Минфином в письме от 13.05.24 № 03-04-06/43301.</p>

<p>Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, налоговая база по НДФЛ включает все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.</p>

<p>Доходом в виде материальной выгоды признается выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, при условии, что заем получен у взаимозависимого лица или работодателя, либо если заемные средства фактически являются материальной помощью или оплатой за товар (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).</p>

<p>Таким образом, беспроцентный заем от работодателя является материальной выгодой для работника-заемщика. Сумма этой материальной выгоды подлежит налогообложению НДФЛ. Налоговая база определяется следующим образом:</p>

<ul>

<li>Превышение суммы процентов за пользование рублевыми займами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;</li>

<li>Превышение суммы процентов за пользование валютными займами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.</li>

</ul>

<p>Налог с суммы материальной выгоды должен уплачивать работодатель, который в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).</p>