Минфин против учета вознаграждения руководителю в расходах

Трудовой договор с руководителем — единственным учредителем заключать не обязательно. Но тогда возможны споры с налоговиками.

Вознаграждение, которое учредитель выплачивает сам себе, могут снять из состава зарплатных расходов на упрощенке (письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246).

Как принять на работу генерального директора

Закон точно не определяет, нужно ли заключать трудовой договор с руководителем — единственным участником (учредителем). Минтруд считает, что трудовой договор руководитель не может подписать сам с собой. Ведь единственный участник общества возлагает на себя функции руководителя своим решением, а управлять организацией он может без заключения какого-либо договора, в том числе трудового (ч. 1 ст. 56, ч. 2 ст. 273 ТК, письма Минтруда от 24.03.2020 № 14-2/В-293, Роструда от 29.07.2021 № ПГ/20827-6‑1). Но в этом случае возможны споры с налоговиками.

Минфин считает, что при отсутствии трудового договора выплаты руководителю — единственному учредителю нельзя учесть в расходах при расчете упрощенного налога (письмо № 03-11-06/2/37246). Но позиция чиновников спорная. Суды признают, что даже отсутствие трудового договора не означает отсутствия трудовых отношений. И выплаты в пользу руководителя — единственного учредителя организации рассматривают как выплаты в рамках трудовых отношений (определение Высшего Арбитражного суда от 05.06.2009 № ВАС-6362/09№ А51-6093/2008).

Безопаснее все же заключить трудовой договор. Прямого запрета на это нет, а некоторые суды даже настаивают на этом. Например, в связи с обязательным социальным страхованием такого работника (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2010 № А40-13990/10-154-41).

Как составить трудовой договор