Учет НДС при УСН по аренде

Все об НДС смотрите в справочнике. Он поможет быстро сориентироваться по теме и найти дополнительные материалы по нужному вопросу. В нем собраны все образцы документов, которые могут понадобиться бухгалтеру. Получить справочник по НДС >>>
Как учитывать НДС при УСН по аренде в 2024 году
В 2024 году компании и ИП на упрощенке не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Как учитывать НДС при УСН по аренде муниципального имущества в 2024 году, зависит от объекта налогообложения.
Учет при объекте «доходы».
Компании и ИП на упрощенке с объектом «доходы» не учитывают расходы. Входной НДС по аренде при УСН «доходы» в расходах не отражаете. В книге учета арендный налог записывать не нужно.
Учет при объекте «доходы минус расходы»
Порядок учета входного налога на добавленную стоимость зависит от того, учитываете ли вы в расходах саму арендную плату. Дело в том, что входной НДС при УСН отражается как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Показывать в расходах надо только налог, который входит в стоимость учитываемых товаров, работ или услуг.
Если вы учитываете в расходах по упрощенке арендную плату, то в тот же день вправе отразить отдельной строкой в книге учета и налог с суммы аренды (подп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Пример. Как учитывать НДС при УСН по аренде в 2024 году
Организация применяет упрощенку «доходы минус расходы». 5 сентября 2024 года компания оплатила арендную плату за сентябрь по договору аренды помещения под офис. Арендная плата составляет 600 000 руб., НДС – 100 000 руб.
5 сентября 2024 года компания вправе учитывать расходы на аренду без налога – 500 000 руб. (600 000 – 100 000). И отдельно в тот же день включит в расходы входной налог на добавленную стоимость по аренде – 100 000 руб.
Как учитывать НДС по аренде при УСН в 2025 году
В 2025 году учитывать в расходах НДС по аренде государственного и иного имущества смогут упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», получившие освобождение от налога или применяющие пониженные ставки 5 или 7 процентов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Кто платит НДС по общим ставкам 0, 10 или 20 процентов, включать в расходы входной налог не вправе. Рассмотрим различные варианты.
Уплата НДС по обычным ставкам
Если компания или ИП на упрощенке в 2025 году будет платить НДС по обычным ставкам 10 или 20 процентов, то входной налог по аренде можно будет включить в вычет. В расходах по упрощенке налог не учитывается.
Пример. Как учитывать НДС при УСН по аренде в 2025 году
Организация применяет упрощенку «доходы» и платит НДС по обычной ставке 20%. В январе компания перечислила арендную плату за офис в размере 600 000 руб., налог на добавленную стоимость 100 000 руб. Счет-фактуру от арендодателя компания получила. Входной налог в размере 100 000 руб. поставьте к вычету. В учете при УСН входной налог по аренде не учитывается.
Уплата НДС по пониженным ставкам
Если компания или ИП платит НДС по пониженным ставкам 5 или 7 процентов, то права на вычет по входному налогу не имеет. Включите входной налог со стоимости аренды в расходы, если применяете упрощенку с объектом «доходы минус расходы». НДС по арендной плате включите в расходы в тот же день, что и саму арендную плату без налога (подп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Если вы применяете упрощенку «доходы» и платите НДС по пониженным ставкам, то входной налог с аренды в налоговом учете не отражаете.
Освобождение от НДС
Если компания или ИП получили освобождение от НДС, права на вычет по входному налогу не имеют. Включите входной налог со стоимости аренды в расходы, если применяете упрощенку «доходы минус расходы».
На объекте «доходы» входной НДС с аренды в налоговом учете не отражаете.
Как отражать НДС при УСН по аренде в бухгалтерском учете
Порядок бухгалтерского учета будет различаться в 2024 году и 2025-м.
В 2024 году компании на УСН не являются плательщиками НДС, входной налог включают в арендную плату. Сделайте проводку:
ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 60 – отразили арендную плату с НДС.
Если на 2025 год получили освобождение от НДС, включите входной налог в арендную плату. Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 60 – отразили арендную плату с НДС.

Если компания не получает освобождение, входной налог учитывайте на счете 19. Сделайте проводки:

ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 60 – отразили арендную плату за минусом налога на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – отразили входной налог.

Если входной налог включаете в вычет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – приняли налог к вычету.