Виды таможенных платежей: как рассчитать и оплатить

Внешнеэкономическая деятельность организаций связана с вывозом товаров за рубеж, что может потребовать уплаты таможенных платежей, к числу которых относятся таможенные сборы и вывозные таможенные пошлины. Эксперты Системы Главбух подготовили рекомендацию, как рассчитывают, платят и учитывают сборы и пошлины. Доступ к рекомендации уже открыт.
Что такое таможенные платежи, их регулирование
Таможенные платежи достаточно древний вид сборов денежных средств в казну государства за въезд и передвижение товаров между границами государств. Сбор платежей является важной функцией для пополнения государственной казны с целью регулирования экономики. Сбор пошлин признан защитить национальные отрасли экономики от конкуренции иностранных товаров.  
И сейчас в современном мире перемещение товаров, работ, услуг через границу требует уплаты дополнительных пошлин и, происходит по своим правилам. Если компания решила продать свою продукцию за границу, то она должна понимать, что такие сделки требуют своего оформления и, возможно, дополнительной уплаты платежей.
Основные документы, которые регулируют внешнюю торговлю в РФ, а также таможенные платежи – это:

Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ.
«Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (ТК ЕАЭС).

Уплачивает таможенные платежи декларант либо тот, у кого возникла такая обязанность (ст. 50 ТК ЕАЭС).
Сам 289-ФЗ не содержит определения таможенного платежа (пошлины) – идет отсылка к ТК ЕАЭС:
Таможенный платеж – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением продукции через таможенную границу Союза (пп. 33, ст. 2 ТК ЕАЭС)
Часто мы слышим такие понятия как: таможенный сбор и таможенный платеж. И вроде как они одинаковы. Но на самом деле это не так. ТС и ТП являются разными понятиями. Последний – взимается за сам товар.
Таможенный сбор — это платежи за определенные действия со стороны таможенных органов (хранение, сопровождение и т п). То есть не привязаны к продукции (ст. 37, 289-ФЗ).
Виды таможенных платежей
Классификация таможенных пошлин прописана в статье 46 ТК ЕАЭС. Они бывают следующих видов:

Ввозная ТП. Уплачивается на все виды товаров, которые ввозятся на территорию РФ. Есть льготы (импорт).
Вывозная ТП. Уплачивается на то, что вывозится с территории РФ (экспорт).
НДС, который уплачивается при ввозе товара (импорт)
Акцизы уплачиваются при ввозе/вывозе товара – импорте/экспорте.  
Таможенный сбор. Взимается органами таможни за проверку товара, сопроводительных документов, проведению осмотра, досмотра.

Каждый вид платежа рассчитывается к уплате по своим правилам, которые регулируются разными нормативно-правовыми актами (НПА).

При импорте товаров в книге покупок должны быть сделаны специальные записи. Это связано с тем, что при импорте товаров из стран – членов ЕАЭС иностранные поставщики не выставляют счета-фактуры, а импортер уплачивает налог через таможню или Федеральную налоговую службу. Поэтому вместо счета-фактуры импортер регистрирует в книге покупок таможенную декларацию или заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Как заполнить книгу покупок

Как рассчитать таможенные платежи
Итоговый размер ТП зависит от типа продукции (кода ТНВЭД), его таможенной стоимости, страны происхождения, ценовой категории, наличие отдельных НПА в части применения льгот. Размер к уплате устанавливается в зависимости от вида ТП.
Платежи при импорте товара (ввозе)
1. Ввозную ТП. Ее размер определен в Решении Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14.09.2021 г. В этом документе утверждена широкая товарная номенклатура. К ней применяются различные размеры пошлин. Например:
Скачать размеры пошлин
2. НДС по одной из ставок 10%, 20% (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ) в зависимости от вида продукции. По некоторым видам продукции платить НДС не нужно, если такой товар приведен в перечне из постановления Правительства РФ от 30.04.2009 N 372 либо реализация товара освобождена от НДС (ст. 149 НК РФ)
НДС, который был уплачен, можно принять к вычету после постановки товара на учет и соблюдения требования ст. 171 НК РФ.
3. Акциз. Перечень товаров, которые облагаются акцизом, определен в ст. 181 НК РФ. Ставки – ст. 193 НК РФ. При импорте акциз уплачивается в таможню, при экспорте - в налоговую.
4. Таможенный сбор. Рассчитывается от общей стоимости, либо от общего количества товаров в декларации. Размер ставок определен в постановлении Правительства РФ от 26.03.2020 N 342:
Скачать размеры пошлин
Платежи при экспорте товара (вывозе)
1. Вывозную ТП. Ставки установлены в Постановлении Правительства РФ от 27.11.2021 N 2068 (ред. от 29.08.2024).
Следует отметить, что в большинстве случаев при экспорте ТП не уплачиваются. В Постановлении № 2068 приведен перечень и ставки только по определенным товарам. Пример:
Скачать размеры пошлин
2. Акциз по ставкам и в отношении перечня продукции, которая определяется НК РФ (ст. 181, 193)
3. Таможенный сбор по ставкам как при импорте (п. 4 выше).
Также помимо вышеперечисленных платежей, 289-ФЗ предусматривает уплату антидемпинговых, компенсационных и специальных платежей (пошлин). Их уплата регулируется пунктом 5 статьи 174, пунктом 1 статьи 175, пунктом 8 статьи 208, пунктом 5 статьи 216 ТК ЕАЭС.
Смысл пошлин в упорядочивании цен между внешним и внутренним рынком:

антидемпинговая - когда цена на внутреннем рынке выше, чем на внешнем.
компенсационная – для компенсации расходов, например по транспортировке (когда платит иностранное государство)
специальные – для ограничения поставок того или иного товара с внешних рынков. Для возможности лучшей продажи своих товаров, внутри страны.

Вывод: базой для расчета ТП, НДС, акциза является конкретный товар. Для ТС – вся декларация на товары.
Порядок уплаты таможенных платежей
Просто так с расчетного счета компания не может платить платежи. Компания должна быть участником ВЭД:

нужно самостоятельно осуществлять операции (в том числе – таможенное декларирование),
в штатном расписании должен быть специально обученный сотрудник с именной ЭЦП. Этот сотрудник будет осуществлять декларирование.
должен быть комплект зарегистрированных специальных программ (официальный договор на приобретение ПО), личный кабинет на сайте ФТС.

В ином случае для декларирования необходимо обратиться к таможенному представителю (брокеру). 
На лицевом счете ФТС у компании, которая ведет ВЭД всегда должны быть деньги. Компании уплачивают авансовые платежи в ФТС. По платежному поручению через свой расчетный счет. По факту декларирования деньги списываются с единого лицевого счета. Списание денег с ЕЛС происходит инспектором ФТС до выпуска декларации на товары.
Компания, которая продает или покупает товары за пределами Российской Федерации, должна разбираться и понимать систему ТП: какие виды платежей существуют, как рассчитывается сумма к уплате по каждому виду. В противном случае модно легко ошибиться. Например, неверно квалифицировав тот или иной товар к коду ТНВЭД. Тогда размер ТП будет определен неверно, что влечет за собой: проверки, доначисление сумм к уплате, штрафы, административную ответственность директора. А главное – отмену «зеленого коридора». Когда к компании будут применяться более жесткие требования в таможенном досмотре и к оформлению первичных документов.