Договор с НДС при УСН: условия, проводки, учет
Как на УСН указать НДС в договоре
Порядок учета по договору с НДС на УСН
В 2025 году меняют правила уплаты НДС для компаний и ИП на упрощенке. Им придется перечислять налог. Но у упрощенцев есть возможность получить освобождение от НДС. Специалисты Системы Главбух подробно рассказали, как организациям на УСН в 2025 году платить НДС и получить освобождение.
Формулировка в договоре про НДС на УСН
Условия поставок организации и предприниматели фиксируют в договорах. Обычно, информация о наличии или отсутствии НДС в стоимости расчетов по договору фиксируется отдельным пунктом, например:
компания на ОСНО занимается продажей швейной фурнитуры, в договоре она применяет формулировку: “Цена единицы товара составляет 200 рублей, в том числе НДС 20%”;фирмы на УСН указывают: “Цена товара за единицу равна 300 рублей, НДС не облагается на основании главы 26.2 НК РФ”.
Компания или ИП на упрощенном режиме могут подписать госконтракт, условия которого они не вправе изменять. Если в госконтракте на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг указана стоимость «с НДС», это само по себе не обязывает упрощенца заплатить налог на добавленную стоимость в бюджет (письмо ФНС от 10.10.2023 № СД-4-3/12950).
Предположим, что поставщик на УСН в договоре по просьбе партнера на ОСНО прописал наличие НДС. Эта формулировка ни к чему не обязывается упрощенца, ровно до тех пор, пока он не выпишет счет-фактуру. С этого момента у поставщика на упрощенке возникает обязанность заплатить налог в бюджет и подать декларацию в налоговую.
Договор с НДС при УСН: особенности учета
Юридические лица и индивидуальные предприниматели чаще всего переходят на упрощенку с целью снижения налоговых выплат, включая налог на добавленную стоимость, а также для упрощения бухучета.
Однако отсутствие НДС в стоимости товаров или услуг, предоставляемых такими налогоплательщиками, создает определенные трудности для их клиентов. Дело в том, что при работе с такими контрагентами у покупателей не возникает права на вычет НДС из бюджета. Это обстоятельство может привести к тому, что покупатели предпочтут найти поставщиков, которые включают налог в стоимость, если цены соотносимы. Таким образом, экономическая выгода клиентов может оказаться под угрозой, если они оформляют сделки с поставщиками, работающими на упрощенной системе.
Далее рассмотрим особенности учета по договорам с НДС при УСН в различных ситуациях.
Поставщик на ОСНО, покупатель на УСН
Для поставщика на ОСНО нет разницы, на какой системе налогообложения сторона покупателя, так как по каждому факту реализации, он обязан выписать счет-фактуру.
Покупатель на УСН с НДС-договора в книге учета доходов и расходов отразит закупку с учетом налога двумя строками. Например, при покупке малоценного оборудования за 100 000 рублей в КУДИР будет 2 записи:оплата за оборудование по договору №459 от 02.09.2024 – 83 333,33 рублей;НДС по купленному оборудованию – 16 666,67 рублей.
Какие формировать проводки в учете, если продавец НДС, покупатель УСН, разберемся на примере.
ООО «Эльф-М» (УСНО «доходы минус расходы») заключила договор на приобретение 50 листов ламината с ООО «ЛФС» (ОСНО). Сумма по договору равна 500 000, в том числе НДС 20% 83 333,33. Товар приобретен для перепродажи и реализован на следующий день за 600 000 рублей без НДС. В таблице ниже смотрите проводки, как отразить НДС, если контрагент УСН.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
Приобрели 50 листов ламината
500 000 (налог на добавленную стоимость в сумме)
41
60
Оплатили ламинат ООО «ЛФС»
500 000 (в т.ч. НДС)
60
51
Списана стоимость плитного материала при реализации
500 000 (налог на добавленную стоимость учитывается в сумме)
90 (себестоимость продаж)
41
Покупатель оплатил товар
600 000 (без НДС)
51
62
ООО «Эльф-М» отразил выручку от реализации ламината
600 000 (без НДС)
62
90 (субсчет выручка)
В книге учета доходов и расходов приобретение ламината отразите: приобретены листы ламината – 416 666,67 (500 000 – 83 333,33) и в состав расходов включен налог на добавленную стоимость с приобретения – 83 333,33.
ИП на УСН, агент по НДС
Упрощенцы не являются плательщиками НДС в большинстве случаев, но есть исключения. На основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ они обязаны перечислить налог и отчитаться при исполнении обязанности налогового агента (пример, ввозной НДС на УСН). Рассмотрим пример.
ООО «Рускомпания» (УСН) планирует получить зарубежный сертификат качества, чтобы в будущем продавать мебель на заграничном рынке. Для этого наняты консультанты из-за рубежа, так как у компании нет представительства в России. Стоимость услуг 200 000 рублей, в том числе НДС 33 333,33. В 3 квартале 2024 года услуги оказаны, подписан акт, расчеты осуществляются в рублях. ООО «Рускомпания» обязана подать декларацию, исчислить и уплатить 33 333,33 рублей в бюджет с суммы оказанных иностранной компанией услуг.
ИП на УСН выставил по договору с НДС счет-фактуру
Упрощенец заключил выгодную сделку с покупателем на ОСНО. Одним из требований покупателя было наличие выделенного налога (заказчик с НДС, исполнитель УСН). ИП выставил УПД с признаком «1». Покупатель на общей системе вправе принять такой налог к вычету. Сделка заключена в 3 квартале 2024 года, поэтому срок уплаты НДС на упрощенке - 28 октября 2024 года. Срок сдачи декларации – 25 октября 2024 года.
Учет по договору с НЛС при УСН в 2025 году
Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024 г. внес изменения в спецрежим: с 1 января 2025 года упрощенная система предполагает уплату налога на добавленную стоимостьС. Это не коснется плательщиков, чьи доходы за 2024 год не превышают 60 млн рублей.
Компаниям и ИП разрешили выбрать:
если применяете ставку 10% или 20%, то пользуетесь вычетами наравне с ОСНО;если ставка 5% или 7%, то вычеты имеют ограничения.
На вопрос, кто платит НДС на упрощенке покупатель или продавец по новым правилам: с 2025 года, независимо от выбранной ставки, с реализации налог выставляет продавец. Если упрощенец оказывает услуги, например, заправляет картриджи и ремонтирует технику и его доход более 60 млн рублей за 2024 год, то стоимость «без НДС» на основании упрощенного режима в акте выполненных работ указать он не сможет. Подготовьтесь к новшествам и внесите в учетную политику изменения, в том числе по формам первичных документов.