Эксперты рассказали о проблемах налогового планирования и применении правил трансфертного ценообразования

9 декабря 2015 года газета The Moscow Times в очередной раз организовала площадку для обсуждения актуальных вопросов российского и международного налогового права, трансграничных сделок и международного налогового планирования – прошел XII Ежегодный налоговый форум.

Представители властных структур, бизнеса и консалтинга поделились своими соображениями по поводу сегодняшнего положения дел в международном налоговом праве, существующих для налогоплательщиков рисков, практических моментов применения российских правил налогообложения.

С докладом выступил Дмитрий Бобрышев (Советник отдела налоговой политики Департамента финансовой политики, Евразийская экономическая комиссия). Дмитрий напомнил слушателям, что в рамках Евразийского экономического союза действует «согласованное налоговое администрирование». В Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. вопросам налогообложения посвящены ст. 71-73 данного документа. По словам Дмитрия, на сегодня в рамках Договора от 29.05.2014 г. решены многие вопросы относительно пресечения двойного налогообложения при совершении различного рода трансграничных операций: как пример, избежание двойной уплаты НДС при передаче компанией товарно-материальных ценностей своему структурному подразделению, находящемуся на территории другого государства-члена Союза. В качестве примера эксперт также назвал освобождение от косвенного налогообложения импортируемых  на территорию государства-члена с территории другого государства-члена Союза транспортных средств, импортируемых не в рамках предпринимательской деятельности.

Значительное место на Форуме было отведено вопросам Трансфертного Ценообразования (Раздел V.I. НК РФ). Участники мероприятия сошлись в едином мнении, что наиболее рискованными для налогоплательщиков операциями являются сделки с нематериальными активами, выплатой роялти за пользование объектами НМА иностранным структурам.

Что касается контроля над ценообразованием в рамках Раздела V.I. НК РФ о ТЦО, актуальной практической проблемой является проведение проверок цен территориальными налоговыми органами (а не ФНС России, как этого требует НК РФ). Как отметил Геннадий Тимоничев (Юрист, Dentons), на практике проверки по ценообразованию на предмет наличия злоупотреблений правом проводятся территориальными налоговыми органами, по сути, дублируя проверки по ТЦО (проводимые на основании специальных норм НК РФ), только с более широкими полномочиями. Специалист обратил внимание на то, что «пороги» и ограничения для применения специальных правил Раздела V.I. НК РФ, в рамках обычных проверок не действуют. По сути, они являются только критерием разграничения проверок между ФНС России и территориальными налоговыми органами.

Интересную и актуальную тему затронул Дмитрий Ефименко (старший юрист, Freytak & Sons). Дмитрий рассказал о выявлении ошибок в налоговой базе и практических моментах применения ст. 54 НК РФ. Напомним, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде налогоплательщик осуществляет  перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ). Произвести перерасчет в периоде выявления ошибки можно в двух случаях: когда невозможно определить период совершения ошибки и когда ошибки привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Как отмечает Дмитрий, на практике нередко налоговый орган отказывает в праве на такую корректировку, ссылаясь на общих трехлетний срок возврата налога ст. 78 НК РФ. По мнению эксперта, подтвержденного многочисленными решениями судов, в данном случае речь идет не о возврате налога, а о корректировке текущей налоговой базы по налогу, что не одно и то же.

Таким образом, в рамках отведенного на Форуме времени прозвучала экспертная оценка проблем в сфере международного налогообложения, налогового планирования, применения концепции необоснованной налоговой выгоды, контроля над ценами в рамках правил ТЦО, а также отдельных вопросов применения национального налогового законодательства.