Что выгоднее в 2025 году: зарплата или дивиденды
Зарплата или дивиденды: как выгоднее рассчитываться с собственниками в 2025 годуСкачать бесплатно
Эксперты Системы Главбух подготовили интерактивный помощник, который поможет плательщику дивидендов оценить налоговые последствия от выплаты дивидендов учредителям-гражданам.
Что выгоднее платить собственнику: зарплату или дивидендыВыгодным будет такой вариант, который позволит:
Организации – сэкономить на налогах и оставить больше оборотных средств,Учредителю – сэкономить на НДФЛ и получить побольше средств «на руки».
Задача определения выгоды сводится к просчету налоговой нагрузки. При этом учитывайте, что:
Зарплата и дивиденды облагаются НДФЛ, с 2025 года – разными ставками.
Зарплата облагается страховыми взносами, дивиденды не облагаются. Взносы с 2025 года взимаются по новым правилам.
Зарплата и взносы входят в расходы по налогу на прибыль. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, поэтому в расходы не входят.
Важно! Занимаясь налоговой оптимизацией, учтите, что налоговики могут переквалифицировать зарплату в дивиденды, чтобы доначислить страховые взносы, начислить пени и штраф за занижение налоговых платежей.
Разберемся, что выгоднее: зарплата или дивиденды в 2025 году с учетом изменений в налоговом законодательстве.
Зарплата или дивиденды: что учесть в 2025 годуПросчет вариантов включает НДФЛ, страховые взносы, НДС и налог с дохода: на прибыль, по УСН, по ЕСХН. В таблице показано, что учесть по каждому налогу с учетом изменений 2025 года:
Налог
Изменение 2025
Что учесть
Как влияет
Зарплата
Дивиденды
НДФЛ
Введены новые ставки (закон № 176-ФЗ от 12.07.24)
Ставки: 13, 15, 18, 20 и 22 процента; лимиты: до 2,4; 5; 20; 50 и свыше 50 млн руб.
Ставки: 13 и 15 процентов; лимит – 2,4 млн руб.
При сумме свыше 5 млн руб. НДФЛ с зарплаты будет больше, чем с дивидендов. Чем выше налог, тем меньше сумма «на руки»
Страховые взносы
Предельная база повышена до 2 759 000 руб. (постановление Правительства № 1457 от 31.10.24)
До предельного лимита взносы начисляются по ставке 30%, после достижения лимита – по ставке 15,1%
-
При сумме зарплаты свыше 2 759 тыс. руб. начинается экономия по взносам
Изменены лимиты для МСП (закон № 362-ФЗ от 29.10.24)
Сниженный тариф 15% применяется к сумме превышения над 1,5×МРОТ (ранее применялся к сумме превышения над МРОТ)
-
Нагрузка по взносам с зарплаты возрастет по сравнению с 2024 годом, однако необходимо учитывать льготные тарифы
Налог на прибыль
Основная ставка повышена до 25 процентов (закон № 176-ФЗ от 12.07.24)
Зарплата и взносы включаются в состав расходов и снижают налоговую базу по налогу на прибыль
Источником дивидендов является чистая прибыль, они не включаются в расходы
Возрастет фискальная нагрузка по сравнению с 2024 годом.
НДС
Ввели НДС на УСН (закон № 176-ФЗ от 12.07.24)
И зарплата, и дивиденды являются безНДС-ными расходами и не дают «входного» НДС. При выплате зарплаты придется уплатить больше НДС, поскольку прибавляются безНДС-ные страховые взносы. В 2025 году этот фактор важен для предприятий:
На ОСНО,
На УСН с доходом более 60 млн руб. и добровольным применением ставки 10 или 20 процентов
Полный перечень изменений 2025 года содержится в справочнике:Открыть справочник >>>
Зарплата выгоднее дивидендов или наоборот: примеры расчетаПриведем примеры расчета выгоды. Ориентируясь на них, вы сможете просчитать варианты, исходя из ваших условий.
Пример 1. Зарплата или дивиденды: что выгоднее для малого предприятияВ расчете для малого предприятия учтите особенности:
Зарплата может не превышать предельную базу по страховым взносам,Взносы с зарплаты рассчитываются по двойному тарифу: 1,5×МРОТ – по ставке 30%, свыше 1,5×МРОТ – 15%.
Страхователь может иметь право на льготные тарифы по взносам, например, если работает в IT или промышленном секторе экономики,Не нужно просчитывать выгоду по НДС, если предприятие работает на УСН и имеет освобождение от НДС или применяет ставки 5-7 процентов.
В таблице показаны исходные данные и расчет варианта выплаты зарплаты и дивидендов:
Показатель
Зарплата, руб.
Дивиденды, руб.
Прогнозные показатели на 2025 год
Доходы за год
50 000 000
Расходы за год (без учета зарплаты учредителя)
45 000 000
Просчет вариантов выплат учредителю
Зарплата собственника в месяц
215 000
-
Зарплата в год
2 580 000
-
Страховые взносы в месяц
22 440 × 1,5 × 30% + (215 000 – 22 440 × 1,5) × 15% = 37 299
-
Страховые взносы в год
37 299 × 12 = 447 588
-
Взносы на травматизм в год
2 580 000 × 0,2% = 5 160
-
Налогооблагаемая прибыль
1 967 252
5 000 000
Налог на прибыль
491 813
1 250 000
Прибыль после уплаты налога
1 475 439
3 750 000
Выплата дивидендов
-
2 580 000
Остаток средств после выплаты дохода собственнику
1 475 439
1 170 000
НДФЛ с дохода собственника
2 400 000 × 13% + (2 580 000 – 2 400 000) × 15% = 339 000
2 400 000 × 13% + (2 580 000 – 2 400 000) × 15% = 339 000
Выплата «на руки»
2 241 000
2 241 000
Потеря вычета НДС
(2 580 000 + 447 588 + 5 160) × 20% = 606 550
2 580 000 × 20% = 516 000
Фискальная нагрузка на предприятие (взносы + налог на прибыль)
447 588 + 5 160 + 491 813 = 944 561
1 250 000
Расчет показывает, что при выплате зарплаты у предприятия меньше суммарная фискальная нагрузка, остается больше оборотных средств при отсутствии налоговых рисков. Но требуется больше свободных средств для уплаты НДС из-за отсутствия вычетов.
Сумма НДФЛ оказалась одинаковой, собственнику причитается одинаковая выплата «на руки». Но это только при годовом доходе до 5 миллионов рублей. При сумме свыше 5 миллионов зарплата облагается ставками 18, 20 или 22 процента, а к дивидендам по-прежнему применяется ставка 15 процентов.
Пример 2. Зарплата или дивиденды: что выгоднее для обычного предприятияСделаем расчет для более крупного предприятия, не имеющего статус МСП:
Показатель
Зарплата, руб. в год
Дивиденды, руб. в год
Прогнозные показатели на 2025 год
Доходы
1 000 000 000
Расход (без учета зарплаты учредителя)
975 000 000
Просчет вариантов выплат учредителю
Зарплата
7 000 000
-
Страховые взносы
2 759 000 × 30% + (7 000 000 – 2 759 000) × 15,1% = 891 315
-
Взносы на травматизм
7 000 000 × 0,2% = 14 000
-
Налогооблагаемая прибыль
17 094 685
25 000 000
Налог на прибыль
4 273 671
6 250 000
Прибыль после уплаты налога
12 821 014
18 750 000
Выплата дивидендов
-
7 000 000
Остаток средств после выплаты дохода собственнику
12 821 014
11 750 000
НДФЛ с дохода собственника
2,4 млн × 13% + 2,6 млн × 15% + 2 млн × 18% = 1 062 000
2,4 млн × 13% + 4,6 млн × 15% = 1 002 000
Выплата «на руки»
5 938 000
5 998 000
Потеря вычета НДС
(7 000 000 + 891 315 + 14 000) × 20% = 1 581 063
7 000 000 × 20% = 1 400 000
Фискальная нагрузка на предприятие (взносы + налог на прибыль)
891 315 + 14 000 + 4 273 671 = 5 178 986
6 250 000
Расчет показывает, что предприятию выгоднее выдавать зарплату, поскольку получается меньше налог на прибыль, остается больше оборотных средств. Однако требуется больше средств для уплаты НДС из-за потери вычетов.
Собственнику более выгоден вариант с дивидендами. НДФЛ с зарплаты больше на 60 тысяч, соответственно сумма «на руки» меньше. Но выдача дивидендов несет налоговые риски.