Расчет дохода для лимита 60 млн по НДС на УСН в 2025 году
Справочник доходов на УСНСкачать бесплатно
Методичка по НДС для работы на УСНСкачать бесплатно
В Системе Главбух вышла рекомендация, как на УСН настроить работу с НДС в 2025 году с учетом последних поправок в НК. В рекомендации – инструкция по правилам работы с НДС в 2025 году для продавцов и покупателей на УСН и общей системе. Получите ответы на частые вопросы, а также решения от ФНС для переходных положений и спорных ситуаций с образцами и видеосоветами.
Лимит доходов 60 млн: зачем рассчитывать
Расчет и контроль лимита нужен, чтобы определить:
При переходе на УСН – придется ли в 2025 году платить НДС или упрощенец получит освобождение.
В процессе работы на УСН в 2025 году – не утратит ли упрощенец освобождение, и не пора ли выбирать ставку НДС.
Варианты ставок показаны в таблице:
Не спешите делать выбор. Общий тариф 20(10) процентов может оказаться выгоднее за счет применения вычетов. Льготный вариант может оказаться проигрышным, а сменить его можно только через три года. Просчитайте варианты и выберите максимальную выгоду.
Расчет лимита доходов 60 млн для НДС: как сделатьМетодика расчета зависит от того кто и зачем его делает. Рассмотрим варианты:
Упрощенец в 2024 году работает на УСН и просчитывает лимит на 2025 год.
ИП в 2024 году совмещает УСН и патент и считает лимит 60 млн на 2025 год.
Предприятие или ИП с 2025 года планирует перейти на упрощенку с ОСНО или ЕСХН.
Лимит 60 млн на УСН
Ситуация: в 2024 году предприятие или ИП работает на УСН и в 2025 году планирует оставаться на упрощенке.
Задача: определить размер дохода в 2024 году, чтобы знать, будет ли в 2025 году освобождение от НДС.
Решение: учтите доходы, которые входят в налоговую базу при УСН. Их можно взять из КУДиР или декларации по УСН. Включите в общую сумму:
Показатель
КУДиР
Декларация по УСН
Доходы от реализации,
Внереализационные доходы
Графа 4
Строки 110 – 113 раздела 2.1.1,
Строки 210 – 213 раздела 2.2
Важно! Не суммируйте показатели КУДиР и декларации. Берите данные из одного источника: книги или декларации.
Если получили сумму меньше 60 миллионов, с начала 2025 года будете иметь освобождение от НДС. Но утратите его, если в течение года заработаете больше 60 млн руб.
Пример
В КУДиР за 2024 год у предприятия указана общая сумма доходов 57,5 млн руб. Это означает, что:
В 2025 году можно работать на упрощенке.
С января 25-го года у предприятия будет автоматическое освобождение от налога на добавленную стоимость.
Существует риск утраты освобождения при небольшом увеличении выручки, поскольку предприятие уже приблизилось к лимиту.
Итог расчета оформите справкой бухгалтерии. Ее форма и содержание не стандартизированы. Оформите свой вариант или воспользуйтесь нашими образцами:Скачать образцы >>>
По такой же методике регулярно делайте расчет в течение 2025 года. Это позволит контролировать лимит в период применения УСН. Если превысите пороговую сумму, переходите на уплату налога на добавленную стоимость.
Лимит 60 млн для ИП на патенте и УСН
Ситуация: в 2024 году ИП совмещает упрощенку и ПСН, планирует с января продолжить бизнес в таком же режиме.
Задача: определить размер дохода за 24-й год, чтобы знать, будет ли освобождение от НДС.
Решение: учтите доходы, которые входят в облагаемую базу двух налоговых режимов. Предприниматель должен суммировать заработки, полученные на УСН и ПСН (письма Минфина № 03-11-11/44302 от 13.05.22, № 03-11-11/27580 от 13.04.21).
Важно! Если суммарный заработок на упрощенке и патенте превысит 60 миллионов, ИП одновременно потеряет право на патент и перейдет на уплату НДС.
Если у предпринимателя несколько патентов, необходимо определять совокупный доход по всей деятельности. Для этого суммировать выручку и по всем патентам и по УСН. Чтобы избежать перехода на НДС, планируйте деятельность на патенте. Например, можно отказаться от одного из патентов до конца года, чтобы притормозить рост дохода.
Лимит 60 млн при переходе на УСН с ОСНО
Ситуация: в 2024 году предприятие работает на ОСНО, с января планирует перейти на упрощенку.
Задача: определить размер дохода за 24-й год, чтобы знать, будет ли освобождение от НДС.
Решение: подсчитайте доход по формуле:
Показатели для расчета возьмите из декларации по налогу на прибыль и регистров налогового учета:
Доходы
Где взять данные
От реализации
Декларация НП, строка 010 листа 02
Внереализационные
Декларация НП, строка 020 листа 02
Положительная курсовая разница
Бухгалтерская справка о расчете разницы
Субсидии
Бухгалтерская справка о расчете субсидии
Пример
В 2024 году предприятие работает на ОСНО и проверяет, можно ли перейти на упрощенку и придется ли платить НДС. В годовой декларации по налогу на прибыль заполнены показатели листа 02:
010 – 51 000 000 руб.,020 – 1 100 000 руб.
Положительной курсовой разницы и субсидий не получали. Совокупный доход составляет 52,1 миллион, значит, можно перейти на упрощенку и пользоваться освобождением.
Лимит 60 млн при переходе с ЕСХН на УСН
Ситуация: в 2024 году предприятие или ИП работает на ЕСХН, с января планирует перейти на упрощенку.
Задача: определить размер дохода за 24-й год, чтобы знать, будет ли освобождение от НДС.
Решение: сравните с лимитом суммарный доход, облагаемый налогом при ЕСХН. Это выручка от реализации и внереализационные поступления, за минусом НДС и акцизов. Берите показатели из:
Регистров бухгалтерского учета – если делаете расчет для предприятия,Книги учета – если делаете расчет для ИП.
Пример
Сельхозпредприятие получило за 24-й год следующие показатели (без НДС):
Выручка от реализации продукции – 52 миллиона,
Внереализационные поступления – 3 миллиона.
Суммарно получается 55 миллионов, предприятие может переходить на УСН и рассчитывать на освобождение от НДС с начала года.
Лимит 60 млн при переходе ИП с ОСНО на УСН
Ситуация: в 2024 году ИП работает на ОСНО, с января планирует перейти на упрощенку.
Задача: определить размер дохода за 24-й год, чтобы знать, будет ли освобождение от НДС.
Решение: берите в расчет доход ИП, облагаемый НДФЛ. В общую сумму должны войти суммы, полученные при:
Реализации продукции, покупных товаров, работ и(или) услуг,Реализации имущества, используемого в бизнесе,
Безвозмездном получении имущества для ведения бизнеса,Получении процентов по банковским депозитам и счетам,Получении материальной выгоды по займам и т.д.
Суммарный доход можно посмотреть в книге учета доходов ИП или декларации по форме 3-НДФЛ.