Можно ли самозанятым торговать продуктами через автоматы? Мнение налоговой

Можно хорошо устроиться: купить аппарат с кофе и снеками, зарегистрироваться как самозанятый и платить налог 4%. Получать пассивный доход, пока не придёт налоговик и не скажет: «вам, уважаемый, налог на профессиональный доход не положен. Вы не производите товары, а просто спекулируете». Что делать в такой ситуации и какой налог платить? Давайте разбираться.

По закону 422-ФЗ запрещается применять налог на профессиональный доход (НПД) к гражданам, которые занимаются следующими видами торговли:

• реализуют продукты и подакцизные товары с обязательной маркировкой;
• перепродают товары и имущественные права;
• занимаются доставкой и приёмом товара, передают другим лицам платежи за реализацию продуктов.

Вендинговый аппарат продаёт кофе, чай, шоколадки, а также зарядки, газеты и любые другие продукты, которые в него помещаются. По логике, налоговая вправе не считать владельца аппарата самозанятым. Ведь он не произвёл сам чипсы и сухарики, которые положил в автомат.

^{Обычно вендинговые аппараты торгуют брендовыми продуктами. Фото: rusunion.com.}

ФНС разбирает эту ситуацию в письме от 12 ноября 2020 года № АБ−3−20/7524. В законе о самозанятых нет прямого запрета на торговлю через вендинговые аппараты.

Однако продавать чужие товары через вендинговый аппарат самозанятому всё-таки нельзя. Зато можно реализовать продукцию собственного производства. То есть, если самозанятый зарегистрировал товарный знак, сам произвёл закуски, упаковал в фирменные пакетики и поместил в автомат со снеками, он имеет право платить налог на профессиональный доход. Покупными чипсами, сухариками и прочими «вкусняшками» торговать самозанятому нельзя.

Если налогоплательщик пользуется таким устройством, он должен отчитать о проданных товарах:

• сообщить в налоговый орган об использовании аппарата;
• сформировать чек после покупки;
• выдать чек покупателю.

Чек нужно выдать как за наличный расчёт, так и за «безнал». Покупатель должен получить его до 9-го числа месяца, который следует за расчётным. Можно напечатать бумажный чек, а можно сделать электронный и отправить через SMS, QR-код или на почту.