Кому может быть интересна новая система налогообложения – АУСН. Стоит ли выбирать АУСН в 2022 году?

АУСН — это «автоматизированная упрощённая система налогообложения», которая введена в порядке эксперимента с 1 июля 2022 года и будет действовать по 31 декабря 2027 года.

Новая система введена № 17-ФЗ от 25.02.2022.

Под эксперимент пропадают, как водится:

• Москва,
• Подмосковье,
• Калужская область,
• Татарстан.

На налоговый учет по новой схеме можно встать только на территории указанных регионов, участвующих в эксперименте.

На стадии экспериментальном право на такой режим получат только предприниматели, которые зарегистрировали новый бизнес. Предполагается, что в случае успешного проведения эксперимента, с 2023 года АУСН станет доступна всем, кто соответствует требованиям системы.

АУСН подходит компаниям и предпринимателям с доходом не более 60 млн рублей в год, количество сотрудников которых не превышает пяти человек. При этом основные средства не могут стоить свыше 150 млн рублей.

Благодаря системе достигается баланс интересов между:

• налоговым органом,
• плательщиком налога,
• финансовой организацией.

При этом банк, в котором предприниматель открывает расчетный счет, должен быть присоединён к информационному обмену с ФНС и находиться в базе.

Суть данной системы налогообложения заключается в том, что ФНС будет производить расчёт налоговой базы автоматически по данным, которые поступают в личный кабинет плательщиков.

При этом информация о денежных поступлениях будет поступать в кабинет от банка, но сдавать какие-либо отчёты в ФНС не потребуется. Еще один приятный бонус: налогоплательщики освобождаются от уплаты некоторой части взносов.

Плюсы и минусы АУСН

Плюсами налогового режима на АУСН являются:

• отсутствие налоговой декларации и книги учета;
• нет необходимости сдавать отчетность по взносам и НДФЛ;
• нет никаких взносов;
• нет необходимости держать бухгалтера;
• не грозят выездные проверки.

Предприятие или ИП на АУСН освобождается от уплаты:

НДС (исключение: ввоз товаров);

• налога на прибыль для юрлиц;
• налога на имущество (исключение: тот, что рассчитывают по кадастровой стоимости);
• страховых взносов за сотрудников (исключение: взносы на травматизм),
• взносов и НДФЛ с ИП.

Минусами этой системы являются:

• возможность открыть счет только в том банке, который фигурирует в списке ФНС
• заработная плата выплачивается только безналичными средствами;
• платежи по налогу необходимо делать ежемесячно;
• лимиты на доход и численность сотрудников меньше, чем на упрощенной системе налогообложения;
• ставки налога выше, чем на упрощенной системе налогообложения.

Ограничения для предприятий на АУСН

Компаниям и ИП, которые применяют режим АУСН нельзя:

• платить заработную плату наличными средствами, по номеру телефона или по карты — все выплаты должны идти строго через банк;
• назначать зарплату, которая превышает 5 млн в год, при этом доходы должны облагаться только 13-процентным НДФЛ (не 9%, 30%, 35%);
• выплачивать зарплату в натуральном виде или иной форме, когда возникает материальная выгод;
• брать на работу нерезидентов РФ и граждан, имеющих право на досрочную пенсию (многодетные матери, например);
• применять другие режимы (например, совмещать АУСН с УСН или НПД);
• открывать филиалы и подразделения;
• заключать договоры поручения, комиссии, агентские;
• оказывать кредитные и финансовые услуги;
• участвовать в договоре простого товарищества;
• производить подакцизные товары,
• осуществлять добычу полезных ископаемых и их реализацию;
• совершать сделки с ценными бумагами;
• применять единый налоговый платеж.

Налоговая ставка и объект налогообложения

Предполагается два варианта налогообложения по АУСН:

• чистые «доходы»,
• «доходы минус расходы» (то есть деньги, которые считаются доходом, уменьшенные на величину расходов).

Для предпринимателей, которые используют АУСН «доходы», предполагается применение налоговой ставки в 8%
Налогоплательщики, применяющие режим «доходы минус расходы» должны заплатить 20%.

Помните, что АУСН не освободит вас от налогов на зарплату и взносов.

Нельзя перейти на АУСН тем предприятиям и предпринимателям, которые платят физическим лицам зарплату, облагаемую НДФЛ 9%, 30% или 35%, а также выплаты в натуральной форме.

Сроки уплаты налога

По закону, крайний срок для уплаты налога составляет 25 число месяца, следующего за расчетным.

Для кого подходит новая система налогообложения, а для кого — нет

Если остаточная стоимость основных средств компании по данным бухгалтерии составляет более 150 млн руб., а доля участия других организаций – свыше 25%, то перейти на АУСН не получится.

АУСН не подойдет:

• банкам;
• негосударственным пенсионным и инвестиционным фондам;
• страховым компаниям,
• крестьянским и фермерским хозяйствам;
• НКО;
• бюджетным и казенным учреждениям;
• унитарным предприятиям;
• любым зарубежным компаниям;
• участникам соглашений о разделе продукции;
• кадровым агентствам;
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• организаторам азартных игр;
• ломбардам;
• участникам соглашений о разделе продукции;
• любым товариществам;
• частнопрактикующим гражданам (оценщикам, нотариусам, патентным поверенным, арбитражным управляющим и прочим).

Какие проверки предполагаются для предприятий на АУСН

Компании которые будут использовать автоматическую систему налогообложения, освобождаются от надзора за взносами на производственный травматизм, а вот камеральные проверки сохранятся.

Если предприятия нужно будет ликвидировать, то ФНС проведет заключительную камеральную проверку, прежде чем компанию можно будет закрыть.

Источники информации:

Клерк. Ру

Бухгуру. Ком

Консультант Плюс

Нормативная база: № 17-ФЗ от 25.02.2022.

--

Текст авторский, копирование и использование возможно только с письменного разрешения Юридической Консультации "E911 Group".