НДС в 2021 году
Расчет НДС в 2021 году онлайнКалькулятор расчета НДС
Платежка на уплату НДС налогоплательщикомСкачать бесплатно
Платежка на уплату НДС налоговым агентомСкачать бесплатно
НДС 2021: изменения
Последние новости среди изменений НДС в 2021 году в России – запуск прослеживаемости товаров. С 1 июля у компаний и ИП, которые ведут операции с импортными товарами, появится четыре новых обязанности:
отчитываться в ИФНС об операциях с прослеживаемыми товарами;
выставлять счета-фактуры с прослеживаемыми товарами в электронном виде;
обеспечить прием электронных счетов-фактур с прослеживаемыми товарами;
подавать по требованию налоговиков счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к операциям с прослеживаемыми товарами.
Правительство должно утвердить новый перечень товаров для прослеживаемости, а также сами критерии для отбора (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ).
Второе изменение по НДС 2021 года – с 1 июля компании и ИП будут применять четыре новых вида отчетности — инспекторы хотят получать подробные сведения о прослеживаемых товарах. ФНС уже разработала формы документов (проект на regulation.gov.ru/p/112876).
Новые отчеты по НДС
Еще новое в НДС в 2021 году – продавцы товаров, которые подлежат прослеживаемости, должны будут с 1 июля оформлять счета-фактуры только в электронном виде. Выставлять электронные документы обязаны в том числе покупатели на спецрежимах, которые не платят НДС, и освобожденные налогоплательщики.
Как оформлять новые счета-фактуры
Кто платит НДС в 2021 году
Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. Исключение — те компании и предприниматели, кто получил освобождение от НДС в 2021 году.
Платить налог должны даже иностранные организации, которые ведут деятельность в России. Компании, которые встали на учет в РФ, НДС платят самостоятельно. Если иностранная организация на учете в налоговой в России не стоит, то налог за нее перечисляет налоговый агент.
Делают это в двух случаях. Первый – при покупке у них товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 161 НК). Второй – при реализации в России их товаров, работ, услуг, имущественных прав на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК).
Часто доначисления по НДС происходят не только из-за плохих контрагентов, но и из-за досадных ошибок в учете. «Налоговые споры" попросили аудитора рассказать о типичных ошибках по НДС и собрали в одну шпаргалку. Ее можно скачать, чтобы всегда была под рукой.Скачать шпаргалку
С каких операций платят НДС в 2021 году
Компании и ИП на ОСНО или ЕСХН, которые не получили освобождение от налога, должны начислять НДС при:
реализации на территории России товаров, работ и услуг, а также имущественных прав;
передаче на территории России товаров, выполнении работ или оказании услуг для собственных нужд, расходы на которые не учитывают при расчете налога на прибыль;
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
импорте товаров.
Уведомления об освобождении от уплаты НДС Скачать бесплатно
Отметим, что если у вас есть такие операции, то при их совершении возникает обязанность выставить счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК).
В законодательстве есть список операций, с которых НДС начислять не надо. Во-первых, это операции, которые не признают объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК). Во-вторых, по которым действует освобождение от налогообложения (ст. 149 НК). В-третьих, не надо платить налог с операций, которые не признают реализацией в смысле, который вложили в статьи 39 и 146 НК.
Обратите внимание, что если компания совершает операции, с которых надо платить НДС, и операции, которые власти освободили от налога, то бухгалтер должен вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК).
Ставка НДС в России в 2021 году для юридических лиц
Самый популярный вопрос среди бухгалтеров – сколько процентов НДС в 2021 году. Выбор ставки зависит от ситуации. В 2021 году действует три основных ставки НДС в России (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК).
Первая – ставка 20 процентов. Это основная и самая распространенная ставка. По ней налог считают при реализации товаров, работ и услуг, которые не подпадают под иные ставки.
Вторая – ставка 10 процентов. Эту пониженную ставку используют только при импорте и реализации товаров, которые включили в специальные правительственные перечни. К примеру, это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, а также медицинских изделий.
Учтите, что компания и ИП, которые применяют эту ставку, должны быть готовы подтвердить обоснованность применения ставки.
Третья – ставка 0 процентов. Нулевую ставку применяют в строго ограниченных случаях. Причем не путайте ставку 0 процентов с освобождением от налогообложения. Операции с такой льготной ставкой признают объектами для НДС. Поэтому организация вправе принимать к вычету входной НДС по товарам, работам и услугам, которые приобрели для совершения таких операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК).
Обоснованность применения ставки 0 процентов налоговики как в случае и со ставкой в 10 процентов попросят подтвердить. Например, при экспорте товаров.
Основные ставки НДС в 2021 году
Тариф налога
Операция
0%
Отгрузка продукции на экспорт
Услуги международной транспортировки товаров, когда точка отправления или точка назначения расположены за границей
Услуги по транспортной экспедиции при международной транспортировке товаров
Услуги по транспортной экспедиции при международной железнодорожной перевозке пустых вагонов и контейнеров
Услуги по международной транспортировке пустых железнодорожных вагонов или контейнеров
Международные пассажироперевозки, включая перевозку предметов багажа
Пассажирские авиаперевозки при сообщении: с Крымом, Севастополем, Калининградской областью, федеральным Дальневосточным округом
Железнодорожные пригородные пассажироперевозки
Передача драгметаллов, выделенных из лома и отходов
Передача построенных судов на условии отражения этих судов в Российском международном реестре
Реализация самолетов гражданского назначения (с условием их отражения в госреестре), двигателей к этим самолетам, а также запчастей и комплектующих к ним
Передача в лизинг или в аренду самолетов гражданского назначения, отраженных в госреестре
Отгрузки имущества, работ либо услуг в связи с чемпионатом Европы по футболу UEFA 2020 г.
10%
Внутрироссийские отгрузки или ввоз в РФ: продуктов питания и детской продукции по перечню Правительства, периодики и печатных книг по перечню Правительства, медтоваров и медтехники по перечню Правительства
Внутренние пассажирские авиаперевозки, включая багаж, кроме перелетов сообщением: с Крымом, Севастополем, Калининградской областью, федеральным Дальневосточным округом
Передача в лизинг племенных животных на условиях их дальнейшего выкупа
20%
Отгрузка контрагенту имущества в РФ
Выполнение для контрагента облагаемых работ либо услуг в России
Ввоз с Россию имущества, для которого не установлен пониженный размер налога
Строительно-монтажные мероприятия для собственных нужд
Сколько процентов НДС в России в 2021 году по расчетной ставке
Помимо основных ставок НДС есть еще расчетные. Это отношение основной ставки и налоговой базы, увеличенной на эту же ставку (п. 4 ст. 164 НК). Расчетные ставки применяют, если налоговую базу определяют как стоимость товаров, работ, услуг или имущественных с учетом НДС.
В настоящее время действуют три размера расчетных ставок НДС:
10/110 – для операций с товарами, НДС с которых считают по ставке 10 процентов;
20/120 – для остальных операций, для которых налоговую базу определяется как стоимость товаров, работ и услуг с учетом НДС;
16,67 процента – для двух случаев. Первый – при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК). Второй – при реализации электронных услуг иностранными организациями (п. 5 ст. 174.2 НК).
Когда платить НДС в 2021 году
Компании на ОСНО перечисляют НДС по итогам квартала равномерно в течение следующих трех месяцев. Срок — не позднее 25 числа каждого из этих месяцев. Например, НДС за I квартал платят равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Если 25 число попадает на нерабочий день, то НДС можно перечислить не позднее следующего первого рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК).
Налоговые агенты платят НДС в те же сроки, что и налог с собственных операций (п. 1 ст. 173 НК). Исключение — НДС, который платит налоговый агент по работам и услугам, исполнителями которых являются иностранные организации. Более того, такие организации еще и не состоят на учете в России. В этом случае НДС платят в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранным организациям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК, письмо ФНС от 29.10.2008 № ШС-6-3/782).
Есть и еще одно исключение – когда налог платят неплательщики НДС. Налог в бюджет по счету-фактуре с выделенной суммой НДС придется заплатить, когда:
продавец не является плательщиком НДС. Например, освобожден от НДС или применяет упрощенку;
была реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав, по которым выставили счет-фактура не облагают НДС.
Срок уплаты налога в этом случае — не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.
Когда будете платить НДС в 2021 году, в платежном поручении указывайте новые реквизиты, поскольку инспекции повсеместно перешли на систему казначейского обслуживания. И поэтому в случае ошибки банк не исполнит поручение или деньги вовсе зависнут в «невыясненных».
Убедитесь в том, что в платежках отражаете новые данные о получателе средств. Сравнивать реквизиты надо только с достоверными данными. Возьмите за основу казначейские счета, которые опубликовала ФНС в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@.
Нужные реквизиты налоговики размещают и на сайтах региональных инспекций, там уже предупреждают о закрытии счетов № 40101 и о вновь открываемых — № 03100 (см. на nalog.ru в разделе «Все новости» от 15.04.2021).