Налог на недвижимость в 2023 году для физических лиц: расчет, ставки, льготы, сроки уплаты
Кто должен платить налог на недвижимость в 2023 году для физических лицНалог на имущество физических лиц придется заплатить с объектов личного имущества, которые подлежат государственной регистрации. К В список таких объектов попадают:
жилые дома, а также жилые и нежилые строения, которые расположены на земле для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. Например, садовые дома и др.;квартиры, комнаты;гаражи, машино-места;единые недвижимые комплексы (ст. 133.1 ГК);объекты незавершенного строительства;другие здания, строения, помещения и сооружения.
Важный момент – налог считают только с тех объектов, которые соответствуют признакам недвижимого имущества. Например, не облагают налогом хозяйственные постройки — теплицы, не капитальные строения и сооружения, которые находятся на садовых участках. У таких объектов нет признаков недвижимости, их не регистрируют в ЕГРН (письмо ФНС от 23.04.2019 № БС-4-21/7747, информация ФНС от 19.02.2019, информация Минфина от 22.02.2018).
А вот факт использования имущества роли не играет – налог придется перечислить, даже если имущество не используют.
Как отличить движимое имущество от недвижимого
Налог платят собственники имущества, которое признается объектом налогообложения. Гражданство собственника, а также продолжительность его пребывания в России на обязанность заплатить налог не влияют (ст. 400 НК, письмо ФНС от 27.10.2020 № БС-3-21/7145).
Налог надо платить самостоятельно, но есть исключения. В частности, когда собственником имущества является несовершеннолетний ребенок, заплатить за него налог обязаны его законные представители — родители, усыновители, опекуны, попечители (письма Минфина от 18.12.2014 № 03-05-06-01/65613, ФНС от 06.11.2020 № ЗГ-2-21/1913, от 23.10.2012 № БС-2-11/666).
Все про расчет и уплату налога на имущество
Налог на недвижимость в 2023 году для физических лиц: ставкиСтавки налога установлены пунктом 2 статьи 406 НК. Местные власти и власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливают размер ставок исходя из ограничений по размерам, которые прописаны в НК. При этом местные власти вправе дифференцировать ставки (ст. 406 НК).
Ставки по налогу на имущество физлиц по НК
Вид имущества
Размер ставки
Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты (в том числе садовые строения и дома на садовых участках).
Объекты незавершенного строительства, проектируемое назначение которых – жилые дома.
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).
Гаражи и машино-места, независимо от их местонахождения.
Документы, которые могут подтвердить принадлежность объекта недвижимости к машино-месту, перечислены в письме ФНС от 12.05.2022 № СД-4-21/5716. Например, это могут быть:договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости;выписка из ЕГРН;проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место;акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места;разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.кадастровые или технические паспорта, технические планы.
Хозяйственные строения или сооружения с площадью до 50 кв. м на каждый объект, расположенные на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
До 0,1 процента включительно.
Власти могут уменьшить ставку до нуля или увеличить не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК)
Недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.
Недвижимость, которую местные власти включили в ежегодно утверждаемый перечень. Например, это административно-деловые и торговые центры или комплексы, помещения в них, а также другие нежилые помещения, в которых одновременно функционируют офисы, объекты торговли, общепита и бытового обслуживания либо которые по техдокументации предназначены для таких объектов.
Недвижимость, которую местные власти еще не успели включить в ежегодно утверждаемый перечень, но которая появилась, в частности, в результате раздела объектов из этого перечня
До 2 процентов включительно(подп. 1 и 2 п. 1, п. 7 и 10 ст. 378 НК)
Остальное имущество
До 0,5 процента включительно
Льготы по налогу на недвижимость в 2023 году для физических лицПо налогу на имущество есть два вида льгот. Первые - федеральные из статьи 407 НК. Вторые - местные, которые устанавливают местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).
Все про льготы по налогу
Федеральные льготы установлены для определенных категорий граждан. Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из видов имущества. Выбор делает физлицо самостоятельно.
По федеральной льготе можно получить полное освобождение от уплаты налога на имущество. Причем поблажка действуют на всей территории России независимо от того, упомянули о них в местном законодательстве или нет (письмо от 05.04.2005 № 03-06-04-04/18).
Нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя власти могут устанавливать дополнительные налоговые льготы, а также основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК). Главное отличие от федеральных – действуют местные льготы только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК).
Есть еще налоговые вычеты. Не путайте их со льготами. Налоговые вычеты, которые обязана применять инспекция, установлены для ограниченных видов имущества и многодетных граждан.
Виды имущества, для которых ИФНС применяет вычеты: таблица
Вид имущества
Размер вычета
Квартира, часть жилого дома
Кадастровая стоимость 20 кв. м ее общей площади
Комната, часть квартиры
Кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади
Жилой дом
Кадастровая стоимость 50 кв. м его общей площади
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
1 000 000 руб.
Вычет можно применять ко всем жилым объектам в отдельности. Если при определении налоговой базы сумма вычета превысит кадастровую стоимость имущества, налоговая база будет равна нулю. И налог в таком случае платить не надо.
Есть еще вычеты для многодетных семей, у которых трое и более несовершеннолетних детей. Инспекторы уменьшат такому собственнику налоговую базу на величину кадастровой стоимости имущества в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. По общей площади квартиры, ее части или комнаты дополнительный вычет составляет 5 кв. м, по жилому дому или его части – 7 кв. м. Вычет ИФНС предоставляет только по одному объекту каждого вида по аналогии с льготами. Вычет будет, даже если не подать заявление.
Расчет налога на недвижимость для физических лиц в 2023 годуНалог на имущество физлиц рассчитывает ИФНС. Расчет делают за полный год владения по каждому объекту налогообложения. Для этого используют формулу:
Сумма налога за текущий год по объекту
=
Налоговая база
×
Ставка налога по местонахождению недвижимости, на текущий год
Когда объектов несколько, налог рассчитают отдельно по каждому из них. А затем определят общую сумму налога на имущество физических лиц за текущий год:
Сумма налога за текущий год
=
Сумма налога за текущий год по объекту № 1
+
Сумма налога за текущий год по объекту № 2
+
Сумма налога за текущий год по объекту №…
Для объектов торгово-офисной недвижимости инспекция рассчитает налог по следующей формуле:
Сумма налога за текущий год по объекту
=
Налоговая база
×
Ставка налога по местонахождению недвижимости на текущий год
Когда таких объектов несколько, налог определят отдельно по каждому из них. А затем определят общую сумму налога на имущество физлиц за текущий год:
Сумма налога за текущий год
=
Сумма налога за текущий год по объекту № 1
+
Сумма налога за текущий год по объекту № 2
+
Сумма налога за текущий год по объекту №…
Для расчета налога на имущество физических лиц в случаях приобретения, продажи, уничтожения, разрушения, получения в наследство в течение года налоговая будет использовать особую формулу:
Сумма налога на имущество физлиц с объекта за текущий неполный год
=
Сумма налога за год
×
Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина
Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина инспекция определит по формуле:
Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина
=
Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности гражданина
:
12
Месяц, в котором человек оформил право собственности либо открыл наследство, инспекция учтет или не учтет при расчете данного коэффициента в зависимости от конкретной даты государственной регистрации права собственности (даты открытия наследства).
Есть еще особые переходные правила, в которые налог считают с учетом поблажек. Переходные правила действуют для имущества с кадастровой стоимостью. Правила применяют ко всему имуществу, кроме торгово-офисной недвижимость из регионального перечня. Период их действия – три года начиная с года, в котором региональные власти приняли решение о расчете налога с кадастровой стоимости.
Переходные правила означают, что в течение первых трех лет с года, когда местные власти перешли на расчет налога по кадастровой стоимости, применяют уменьшающие коэффициенты. Для объектов, по которым налог считают исходя из кадастровой стоимости, но которые не вошли в утвержденный региональный перечень (не образованы из них), инспекция рассчитает налог так:
Сумма налога за текущий год по объекту
=
(
Сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил
–
Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за последний год применения такого метода
)
×
Коэффициент
+
Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за последний год применения такого метода
Значения коэффициентов для переходных правил
Год от момента введения расчета налога по кадастровой стоимости
Значение коэффициента
1-й год (год, с которого действует порядок расчета налога по кадастровой стоимости)
0,2
2-й год
0,4
3-й год
0,6
Если налог исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказался меньше платежа исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил.
Налог на недвижимость в 2023 году для физических лиц: сроки уплатыНалог на имущество физлица платят один раз в год. Крайний срок – 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228, абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК). Для имущественных налогов действует правило переноса. То есть если срок уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, перечислить налог нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
В частности, в 2023 году физлица платят налог на имущество за 2022 год – не позднее 1 декабря. Обязанность уплатить налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК).