Как учитывать расходы на майнинг?

В письме от 05.05.2025 года № 03-03-06/1/44520 отмечается, что согласно статье 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по операциям с цифровой валютой должна определяться отдельно от общей налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако, если вся деятельность налогоплательщика связана с майнингом цифровой валюты, то раздельный учет не ведется. Расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, признаются косвенными расходами, независимо от их состава, согласно статье 282.3 НК РФ.

Эти расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве косвенных расходов. Согласно статье 318 НК РФ, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, относится к расходам текущего отчетного периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

При реализации цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию. При этом организации выбирают один из методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты: по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО) или по стоимости единицы.

Четыре направления развития рынка ЦФА

Подготовлено экспертами Актион Финансы