Минфин рассказал, можно ли применять несколько ставок НДС

В письме от 19 ноября 2025 года № 03-07-11/111725 ведомство акцентирует внимание на том, что согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предприятия и индивидуальные предприниматели, работающие по УСН, имеют право при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав использовать сниженные ставки НДС — 5 или 7%.

Однако, как отмечается во втором абзаце пункта 9 статьи 164 НК РФ, компании и ИП, которые применяют пониженные ставки налога (5 или 7%), не могут одновременно использовать общие ставки НДС (0% — за исключением некоторых операций, 10% и 22%).

Следовательно, Налоговый кодекс РФ не позволяет в зависимости от личности покупателя (приобретателя) товаров, работ или услуг применять одновременно пониженные (5 или 7%) и общую (22%) ставки НДС для организаций и ИП на УСН.

Для безопасной работы с НДС бизнес должен правильно оформлять первичные документы, счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации и другие отчеты. Поэтому остро стоит вопрос получения первички от контрагентов. Читайте в Журнале "Финансовый директор", как компания может возместить НДС, даже если контрагент не выставил счет‑фактуру.

Отсутствие счета-фактуры — не приговор

Подготовлено экспертами Актион Финансы