В каких случаях применяется ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС – одна из льгот для бизнеса определенных отраслей, которую регулярно нужно подтверждать. В статье расскажем, в каких случаях НДС 0 процентов и как его подтвердить.

С 1 июля 2024 года уточнили условия применения нулевой ставки НДС при международной перевозке товаров. В отношении ряда операций можно применять нулевую ставку НДС. Например, это экспорт товаров, услуги по международной перевозке товаров или услуги международных аэропортов. Подключите бесплатный демо-доступ к Системе Главбух и смотрите, как начислять НДС при совершении таких операций.

НДС или налог на добавленную стоимость – один из основных источников дохода бюджета и регулятор рыночных отношений. Он включен в цену практически всех товаров  и услуг, которые мы приобретаем. Стандартная ставка НДС в России составляет 20% или 10% для определенных категорий товаров социальной значимости. Однако, существуют ситуации, когда применяется ставка НДС 0 процентов.

НДС 0%: в каких случаях

Нулевая ставка НДС чаще всего встречается при экспортных операциях. Ставка НДС 0% применяется к реализации товаров, вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС. Это делается для поддержки отечественных производителей и повышения конкурентоспособности российских товаров на мировом рынке. Освобождение от налога делает продукцию более привлекательной для иностранных покупателей.

Ставка 0 процентов по НДС также применяется в следующих случаях:

оказание услуг по международной перевозке товаров, а также при оказании транспортно-экспедиционных услуг в рамках организации такой перевозки

оказание услуг и продажа товаров в космической отрасли;

оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа из РФ или в РФ;

хранение товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации и др.;

В каких еще случаях применяется ставка НДС 0% прописано в статье 164 Налогового кодекса. Также о том, какие услуги облагать по ставке 0 процентов с пояснениями экспертов и чиновников, смотрите в Системе Главбух. Тут же найдете ответ на вопрос у кого НДС 0 в России.

Как подтвердить право на нулевую ставку НДС

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС, а также при выполнении работ (услуг), связанных с вывозом товаров, налогоплательщику потребуется в установленный срок собрать и подать пакет документов. Состав этих документов определяется способом вывоза товара и типом связанных с экспортом работ (услуг). Собранные документы должны быть поданы в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по НДС, если иное не предусмотрено статьей 165 НК.

С отчетности за I квартал 2024 года, для подтверждения нулевой ставки НДС, экспортеры больше не обязаны подавать бумажные контракты (договоры) и таможенные декларации (декларации на товары). Вместо этого, вместе с декларацией по НДС, необходимо подавать электронные реестры со сведениями из контрактов и деклараций на товары.

Для отправки реестров можно воспользоваться специальным сервисом ФНС «Офис экспортера». Сведения должны быть предоставлены в течение 180 календарных дней с момента отгрузки товара. Несоблюдение лишает права на ставку НДС 0%. В этом случае придется уплатить налог по стандартным ставкам – 20% или 10%.

Эксперты Системы Главбух подготовили таблицу, в которой представлены операции, при которых необходимо подавать электронные реестры со сведениями из контрактов и таможенных деклараций (ТД) для подтверждения нулевой ставки НДС.

В некоторых случаях налогоплательщики вместо электронных реестров подают другие документы вместе с декларацией по НДС, включая контракты (договоры) и таможенные декларации. Это касается организаций или ИП, которые реализуют товары, помещенные под процедуру свободной таможенной зоны.

Можно ли отказаться от ставки 0 процентов по НДС

Экспортер может отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ЕАЭС в двух ситуациях. Во-первых, это возможно при поставках товаров, которые вывозятся из России в рамках таможенной процедуры экспорта. Во-вторых, отказаться от нулевой ставки можно при совершении отдельных операций, связанных с экспортом. Эти операции перечислены в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК. В их число входят, например, услуги по международной перевозке товаров, предоставление железнодорожного подвижного состава, контейнеров и транспортно-экспедиционные услуги (п. 7 ст. 164 НК).

При экспорте в страны ЕАЭС применяются нормы приложения 18 к Договору о ЕАЭС. Отказ от нулевой ставки НДС в рамках этого международного соглашения не предусмотрен (письмо Минфина от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24).

Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев для всех экспортных операций. На протяжении этого периода применять нулевую и обычные ставки НДС выборочно, например, в отношении отдельных покупателей, запрещено (п. 7 ст. 164 НК).

Хотим предупредить, что президент подписал поправки в НК, которые упрощают порядок документального подтверждения нулевой ставки по НДС при международных перевозках товаров и оказании транспортно-экспедиционных услуг при экспорте за пределы ЕАЭС. Поправки заработают с 1 апреля 2025 года. Узнать подробности можно в рекомендации Системы Главбух.

НДС 0 и без НДС в чём разница

При ставке 0% НДС налогоплательщик не уплачивает налог в бюджет, но имеет право на возмещение сумм НДС, уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%. Это выгодно отличает НДС 0 от ситуации с полным освобождением от налога, когда возмещение «входного» НДС не предусмотрено.