Итальянский фиксированный налог подорожал, но остался выгоден для элиты
Что произошло
В Италии произошло второе значительное повышение уровня итальянского специального режима фиксированного налога (flat tax) для новых налоговых резидентов, утверждённое 30 декабря 2025 года в соответствии с Законом о бюджете на 2026 год.
Ключевые изменения ставок налога
| Категория | Старая ставка (до 2026 г.) | Новая ставка (с 2026 г.) | Изменение |
| Основной налогоплательщик | €200 000 | €300 000 | +€100 000 |
| Соответствующий член семьи (на чел.) | €25 000 | €50 000 | +€25 000 |
Новые ставки не применяются ретроактивно.
Принцип сохранения прежних прав (Grandfathering)
Италия подтвердила принцип сохранения ранее действовавших правил:
- Новый налог (€300 000). Применяется только к физическим лицам, которые переносят своё налоговое резидентство в Италию после вступления в силу нового закона (т.е. с 2026 года).
- Старые налоги (€200 000 или €100 000). Те, кто переехал до этой даты (например, в 2024 или 2025 году), продолжат платить фиксированный налог, действовавший на момент их переезда, без каких-либо ретроактивных последствий.
Этот подход подчёркивает приверженность Италии правовой определенности и доверию инвесторов.
Стратегическое позиционирование
Повышение ставки до €300 000 подтверждает чёткую стратегию Италии:
- Назначение. Позиционирование Италии как долгосрочного центра для лиц со сверхвысоким уровнем дохода (UHNWI).
- Цель. Конкурировать в верхнем сегменте рынка наряду с такими центрами, как Швейцария и Монако.
- Фильтр. Более высокая «стоимость входа» служит для фильтрации профилей и укрепления исключительности режима, ориентируясь на лиц со значительными международными доходами и активами.
- Результат. Увеличение налоговых отчислений на одного налогоплательщика.
Привлекательность фиксированного налога (€300 000)
Несмотря на повышение, режим остается весьма привлекательным для подходящих кандидатов, особенно для лиц или семей, зарабатывающих от €1-1,5 миллиона в год и более, с доходом преимущественно из-за рубежа.
Преимущества итальянского фиксированного налога для UHNWI:
- Значительное снижение эффективной налоговой ставки.
- Полная уверенность в ежегодной налоговой нагрузке.
- Освобождение от итальянского налога на богатство в отношении иностранных активов.
- Освобождение от обязательств по отчётности по иностранным активам.
- Полное освобождение от итальянского налога на дарение и наследство при безвозмездной передаче иностранных активов.
Фактор времени
В свете подтверждения сохранения прежних прав, время является решающим фактором. Лица, которые успели перевести своё налоговое резидентство до вступления в силу нового закона (€300 000), навсегда сохранят доступ к режиму в размере €200 000, что позволяет экономить €100 000 в год в течение до 15 лет.
Эксперты предполагают, что €300 000 может стать «последней структурной перенастройкой» режима, так как дальнейшее повышение может подорвать его конкурентоспособность.
Источник: IMI