Противодействие корпоративному мошенничеству. Налоговая и аудиторы
Налоговая практически не проводит комплексное (т.е. всестороннее) исследование бухгалтерских баз налогоплательщиков. Базы-то огромные, подчас сотни тысяч и даже миллионы проводок, тысячи контрагентов.
У налоговой нет программных средств и людских ресурсов исследовать такие массивы информации. К тому же выездная налоговая проверка не может превышать 2 месяца.
Однако, в ФНС вовсю пашет система АСК НДС-2, которая ищет т.н. «разрывы» в НДС у поставщиков и у заказчиков.
НДС пронизывает практически всю деятельность компании – в каждой сделке НДС у покупателя должен совпадать с НДС по этой же сделке у поставщика.
При помощи АСК НДС-2 и связанных с ней других автоматизированных систем контроля налоговая стыкует книги покупок покупателей с книгами продаж поставщиков. Это позволяет выявить поставщиков, которые не платят НДС, обычно это т.н. «фирмы-однодневки». У налоговиков имеются продвинутые алгоритмы поиска «разрывов» НДС. И даже попыток эти «разрывы» «зашить».
Однако, ограничиваться, в основном, поиском разрывов НДС – это как искать кошелек только под фонарем потому, что в других местах темно.
К примеру, компания получает крупный авансовый платеж по гос. контракту.
Затем компания перечисляет эти средства субподрядчику с назначением платежа, которое соответствует гос. контракту. Например, «За трубы» (если по гос. контракту строится трубопровод), демонстрируя целевое использование средств гос. контракта.
На следующий день (или позже) субподрядчик возвращает этот платеж с формулировкой «Возврат ошибочно перечисленной суммы».
Но уже на счет компании в другом банке, а не в том, в котором были получены средства гос. контракта.
После этого наша компания перечисляет средства гос. контракта уже по своему усмотрению. Например, инвестирует их в другой проект, который не имеет отношения к гос. контракту. Или перечисляет в «благотворительный» фонд, откуда эти средства перечисляются бенефициарам. Например, чиновникам, обеспечившим заключение гос. контракта.
Выявить описанный сценарий нецелевого использования средств гос. контракта при помощи АСК НДС-2 невозможно. Ведь разрыв НДС в этом случае не возникает.
С аудитом ситуация иная.
«Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.»
Для этого строится модель хозяйственной деятельности предприятия на основе значимых выборок из регистров бухгалтерского учета. Затем эта модель детально исследуется.
В крупных аудиторских компаниях достаточно людских и технических ресурсов, в том числе опытных бывших налоговиков.
И они не зациклены на системе АСК НДС-2.
Но аудиторы – не следователи, они руководствуются не УК РФ, а многочисленными ПБУ и другими нормативными актами, которыми в РФ регулируется аудит.
Перед аудитом стоит задача проверить достоверность бухгалтерской отчетности, в первую очередь – подкрепленность проводок первичными учетными документами и соответствие бухгалтерского учета законодательству РФ.
При этом даже крупнейшие аудиторские компании, входящие в т.н. «большую четверку», не располагают технологиями целенаправленного автоматизированного поиска признаков теневых оборотов. В этом я неоднократно убеждался в ходе независимых судебно-бухгалтерских экспертиз, в том числе в экспертизе по компании «ЮКОС» в 2003 – 2004 гг., в экспертизе по группе компаний «СУММА» в 2018 – 2019 гг. и в ходе других независимых судебно-бухгалтерских экспертиз.
«Инспектор» не зациклен на НДС (как налоговая) и не строит представительную модель бухучета исследуемой компании (как аудиторы).
Потому, что объем бухгалтерской базы (количество проводок и контрагентов) для «Инспектора» значения практически не имеет.
С помощью «Инспектора» бухгалтерская база данных исследуется целиком, а не выборочно, как при аудите или налоговой проверке.
В «Инспекторе» выявление проблемных операций автоматизировано, аналитик может сосредоточить внимание на значимых событиях хозяйственной жизни предприятия, выпадающих из общего русла.
С «Инспектором» лабиринт бухучета, в закоулках которого прячутся теневые обороты, виден как бы сверху. Поэтому, трудозатраты сокращаются даже не в разы, а в десятки раз.
В результате «количество переходит в качество». Углубленный анализ бухгалтерской базы, который с «Инспектором» можно провести за неделю, практически невозможно повторить другими средствами. Например, с программой 1С или какой-либо иной.
Если бухучет будет регулярно исследоваться по технологии «Инспектор», то экономическая безопасность предприятия заметно возрастет.