Что изменили в администрировании НДС: антикризисные меры

Декларировать НДС за первый квартал 2022 года нужно по обновленной форме. Документ утвержден приказом ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149, причем обновлены также электронный формат НДС-декларации и порядок ее заполнения. В новой строке декларации 056 «Возмещение НДС в заявительном порядке» компании отразят сумму налога к возмещению в упрощенном порядке, просто по заявлению.

Заявительный порядок возмещения НДС доступен многим

Суть ускоренного порядка в том, что возврат налога возможен еще до завершения камеральной проверки декларации.  Выгоды компании несомненны: не нужно дожидаться отведенного на проверку срока, а это от одного до трех месяцев. Не нужно также порядка 10 дней после подачи заявления дожидаться решения по нему от налогового органа.

Заявительный порядок прежде был доступен ограниченному кругу компаний:

• перешедшим на налоговый мониторинг;
• производителям коронавирусных вакцин;
• резидентам территорий ОСЭР при предоставлении поручительства управляющей компании;
• уплатившим за три предшествующих календарных года более 2 млрд рублей налогов;
• предоставившим банковские гарантии, что возможно далеко не для всех компаний в принципе из-за ограничений перечня банков и по другим условиям.

Теперь законодатели значительно расширили круг налогоплательщиков, которые смогут получить возмещение налога по упрощенной процедуре (законопроект № 84984-8 уже принят в третьем чтении и представлен в Совфед). По сути, ускоренно возместить НДС смогут любые компании, в том числе участники ВЭД, при соблюдении только двух условий:

• компания не проходит процедуру ликвидации, реорганизации иди банкротства;
• заявлена к возмещению сумма НДС, которая не превышает совокупно уплаченных за прошлый календарный год налогов и взносов.  В расчет при этом не берутся налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ, а также налоговыми агентами. Например, НДФЛ не учитывается в совокупной сумме налогов, поскольку его работодатели платят за работников. 

Справка

Налоги, которые принимаются в расчет при определении совокупной суммы уплаченных в бюджет для целей возмещения НДС в упрощенном порядке:

• НДС
• Акцизы
• Налог на прибыль
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Страховые взносы.

Не учитываются в совокупной сумме налоги. уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ, а также уплаченные налоговыми агентами.

В налоговом ведомстве считают, что уже начиная с апреля 2022 года компании смогут возместить порядка 80 млрд рублей налога в течение восьми дней, не дожидаясь завершения камеральных проверок.

Очень важно не упустить рост ключевой ставки Центробанка. Показатель вырос с 9 до 20% и пока не зафиксирован на прежнем уровне для расчета пеней, процентов и пр. Поэтому настоятельно рекомендуется очень тщательно просчитывать налог к возмещению, скрупулезно собирать подтверждающие документы. Налоговые проверки не будут формальными, отнюдь.

Если налоговики обнаружат, что сумма к возмещению не обоснована, то вернуть налог придется незамедлительно. С процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной -  для подключившихся к налоговому мониторингу).

Правда, налоговая инспекция в случае просрочки тоже должна вернуть налог с процентами, рассчитанными по подросшей ключевой ставке. Но практика подсказывает, что это слабое утешение для бизнеса.

Пени за просрочку уплаты налога станут помягче

В том же законопроекте № 84984-8 законодатели ввели мораторий на пени, применяемые по повышенным ставкам. Напомним, речь идет о просрочке уплаты налога в бюджет свыше 30 дней.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Она рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая действует на день расчета.

Такой порядок будет действовать с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года. При этом нормы о повышенной ставке для расчета пени применяться не будут.

То же касается недоимки, которая образуется до момента вступления закона в силу ( ч. 3 ст. 5 законопроекта).

Экспортерам станет проще подтверждать право на нулевой НДС

Ожидается, что уже с октября 2022 будет упрощена процедура подтверждения экспортерами права на нулевую ставку НДС  (законопроект № 90752-8).

Напомним, что с 2015 года для подтверждения права на нулевую ставку НДС при экспорте товаров наряду с бумажными документами допускается представить электронные. Экспортер вместе с электронным Реестром, в который включены сведения о таможенных декларациях, подает бумажный пакет документов (копии контракта, транспортных документов и пр.).

Законодатели отмечают, что прежний порядок документального подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при экспорте утратил свою актуальность с развитием цифровых технологий. Ресурсы межведомственного обмена данными между ФТС России и ФНС России сегодня в полной мере позволяют ведомствам контролировать процесс перемещения товаров через границу РФ. 

ФТС России в режиме онлайн обменивается с ФНС России сведениями о выпущенных таможенных декларациях и о факте вывоза товаров с территории РФ. Технология позволяет освободить экспортеров от обременительной подготовки и сбора бумажных документов, чтобы подтвердить, что совершена внешнеэкономическая сделка, по которой товар перемещен через границу. 

Минфин разработал законопроект, в котором вопрос решен: процедура подтверждения права на нулевую ставку НДС полностью переводится в электронный вид, тем самым экспортер сможет   в электронном виде предоставить всю нужную информацию, включая и сведения о контракте. Правительство уже одобрило этот проект (распоряжение Правительства РФ от 18.03.2022 № 531-р). 

Отметим, что эта мера позволит налоговой инспекции автоматизировать обработку представленных сведений. А значит, экспортеров будут оперативно информировать о завершении проверки (то есть о том, что в текущем отчетном периоде они выполнили свои обязанности). 

Чтобы процесс действительно ускорился, экспортерам нужно помнить о важности достоверного заполнения электронных реестров. Несоответствие сведений из реестров данным из баз налоговых органов приведет к запросу дополнительной информации, истребованию копий подтверждающих документов.