Сальдо ЕНС в 2024 году: что это такое, как формируется
Сальдо ЕНС в 2024 году: что это такое
В 2024 году всем компаниям и ИП открыт ЕНС — единый налоговый счет. На него зачисляют уплаченные налоги и взносы путем внесения единого налогового платежа. Впоследствии поступившую сумму налоговики распределяют между обязательствами налогоплательщика.
Понятие сальдо ЕНС можно найти в статье 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Под ним понимают разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Простыми словами сальдо ЕНС в 2024 году – это разница между переплатами и недоимками по налогам и взносам.
Подробнее о том, что такое сальдо ЕНС и как оно формируется, смотрите в видеоинструкции от экспертов Системы Главбух.
Открыть видео
Виды сальдо единого налогового счета в 2024 году
Сальдо единого налогового счета представляет собой зафиксированную инспекцией сумму недоимки или переплаты, которую сформировали по состоянию на эту дату. Посмотреть сальдо можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Как исправить некорректное сальдо ЕНС
Сальдо налогового счета может быть трех видов: положительное, отрицательное и нулевое. Рассмотрим каждый вид подробнее.
Положительное сальдо ЕНС
Положительное сальдо на ЕНС означает, что у налогоплательщика есть переплата по налогам, сборам и страховым взносам, которые перечисляются в ИФСН в составе единого налогового платежа. То есть налогоплательщик перечислил больше денег, чем должен был на отчетную дату, не учитывая деньги, которые были зачтены в счет исполнения обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС
Отрицательное сальдо на ЕНС означает, что совокупная обязанность превышает общую сумму ЕНП. То есть у налогоплательщика есть задолженность перед бюджетом. Суммы, поступившие на налоговый счет, в первую очередь пойдут на ее погашение, и только потом – в счет текущих платежей. Отрицательное сальдо ЕНС возникает на следующий день после истечения срока уплаты.
Важно: подача уведомления об исчисленных суммах налогов до истечения срока уплаты не приводит к возникновению недоимки. Недоимки также не возникают, если уведомление об исчисленном налоге подано позже установленного срока, но до срока уплаты налога.
Регламент по работе с ЕНССкачать бесплатно
Образец заявления на справку по ЕНП, сальдо ЕНС и расчетам с бюджетомСкачать бесплатно
Инструкция по работе с личным кабинетом ЕНССкачать бесплатно
Нулевое сальдо ЕНС
Нулевое сальдо на ЕНС формируется, когда общая сумма денег, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна общей сумме обязанности. Это означает, что налогоплательщик перечислил точно столько денег на единый налоговый счет, сколько было исчислено налогов, сборов, страховых взносов и других платежей, включенных в состав ЕНП.
Простыми словами нулевое сальдо на ЕНС означает отсутствие недоимки и переплаты.
Как формируется сальдо ЕНС
Поступившие на ЕНС суммы составляют его приходную часть. На его расходной части формируется так называемая совокупная налоговая обязанность. Разница между приходом и расходом – сальдо ЕНС.
Совокупная налоговая обязанность включает суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязаны уплатить в бюджет компании и ИП, а также сумму налогов, которую нужно вернуть в бюджет. Это прописано в пункте 2 статьи 11 НК. Какие суммы не включают в сальдо ЕНС, смотрите в таблице ниже.
Что не включают в сальдо единого налогового счета в 2024 году
№ п/п
Платежи
1
Налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению на основании налоговых деклараций, в том числе уточненных, если с окончания срока их уплаты прошло более трех лет. Исключение – перерасчет, проведенный налоговым органом, либо восстановление указанного срока судом (если причины его пропуска признаны уважительными)
2
Налоги, госпошлина, на уплату которой судом выдан исполнительный документ, иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истек срок их взыскания. Такие суммы не учитывают до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта об их взыскании
3
Налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, указанные в решении о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, если исполнение этого решения приостановлено вышестоящим налоговым органом либо на основании принятых судом обеспечительных мер. Суммы не учитывают до даты прекращения приостановления
4
Налог на профессиональный доход, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплаченные не в качестве ЕНП
5
Налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым принято решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 НК
Проверить сальдо ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС — его функционал доработан с учетом нового порядка.
Также информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика.
При необходимости можно заказать в налоговой справку о наличии сальдо ЕНС. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, через ЛК или обратившись в налоговую лично.
Как распорядиться сальдо ЕНС в 2024 году
Если на налоговом счете зафиксировано положительное сальдо ЕНС, компания может распорядиться им одним из трех способов:
оставить сумму на ЕНС;
зачесть переплату в счет отдельных платежей – например, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
вернуть переплату на ЕНС.
Если налогоплательщик решил зачесть положительное сальдо ЕНС, ему необходимо заполнить заявление на специальном бланке, утвержденном ФНС. Отправить такое заявление следует по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Срок зачета положительного сальдо ЕНС – не позднее дня, следующего за днем поступления заявления. Если средств на ЕНС недостаточно для того, чтобы выполнить заявленный зачет в полном объеме, налоговики зачтут эти средства частично.
Для возврата положительного сальдо ЕНС также потребуется заявление. На возврат переплаты отводят один день. В течение следующего рабочего дня после получения заявления от налогоплательщика инспекторы направят поручение в Федеральное казначейство.