Как безопасно дробить вычеты НДС по основным средствам

НДС по приобретенному основному средству компания заявила к вычту в два приема. Сначала – около 20% от налога, указанного в счете-фактуре. Еще 80% процентов предъявлены к вычету в следующем квартале. Компании таким образом стараются не превысить среднерегиональную долю вычетов и избежать конфликтов с инспекцией. При этом организация уложилась в трехлетний срок, в течение которого допустим вычет. Но налоговики заявили, что вычеты по закупленным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам применяют «в полном объеме», дробить нельзя. В итоге налоговая признала только первоначально заявленный вычет (20% от НДС).
Однако судьи решили иначе. Если организация откладывает часть вычета, то она кредитует бюджет, поэтому ее нельзя обвинить в занижении налогов. Недопустимо и обвинение в нарушении статьи 172. Там упомянут вычет «в полном объеме», но это гарантия для налогоплательщика. А не ограничение его прав — кодекс не запрещает перенос вычета или его использование по частям (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.06.2020 № А25-171/2019). Поэтому правомерен и тот вычет, который отложен.


Рекомендации экспертовЕсли фирма решила отложить часть вычетов, то лучше не давать чиновникам повода для придирок — отложить все вычеты, показанные в счете-фактуре, и заявить их в одном квартале. То есть перенести вычет, но не дробить.Если перенос всех вычетов из счета-фактуры неоправдан, то рекомендуем дробить вычеты по счетам-фактурам на товары, работы или услуги. Такой вариант одобрен Минфином (письмо от 09.04.2015 № 03-07-11/20293 и др.). Распределяя вычеты по основным средствам или нематериальным активам, придется отстаивать свои интересы в суде. Для него важны записи в книге покупок.