Безопасная доля вычетов НДС
Расскажем, для чего нужно знать безопасную долю вычетов по НДС и как правильно ее рассчитать.
Что такое безопасная доля вычетов по НДС
Безопасная доля — это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога. Ее размер в законодательстве не установлен, применять безопасную долю организации и предприниматели не обязаны. Но безопаснее ориентироваться на значения, которые публикует ФНС. Дело в том, что если предел превысить, инспекторы могут потребовать пояснения, вызвать на комиссию или включить в план выездных проверок.
Пояснения в ИФНС, если у компании большой вычет по НДС Скачать бесплатно
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС
Безопасная доля вычетов по НДС, а точнее ее расчет, зависит от способа, который использует ваша инспекция. ФНС официально не опубликовала методику расчета, поэтому узнайте в своей ИФНС, какой способ она применяет. На практике инспекторы на местах используют один из двух способов.
Когда дата счета фактуры влияет на вычеты НДС
Продавцы часто выписывают счета-фактуры не вовремя. Из-за этого покупатель может потерять вычеты. Досрочные счета-фактуры Минфин запретил, а опоздавшие не всегда получится использовать в нужном квартале.
Как избежать рисков
Способ 1. Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Сначала рассчитайте долю вычетов НДС по организации за четыре последних квартала. Для этого воспользуйтесь формулой:
Доля вычетов по организации
=
Все вычеты за год (строка 190 раздела 3 деклараций)
:
Весь начисленный НДС за год (строка 118 раздела 3 декларации)
×
100
Полученный показатель сопоставьте с пороговыми 89 процентами. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше порогового.
Способ 2. Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону. Так поступать инспекторам ФНС поручила в письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Этот документ отменен, но на практике некоторые инспекции применяют его и сейчас.
При таком способе сначала рассчитайте долю вычетов за квартал по своей организации по формуле:
Доля вычетов по организации
=
Все вычеты за квартал (строка 190 раздела 3 декларации)
:
Весь начисленный НДС (строка 118 раздела 3 декларации)
×
100
Затем определите среднюю долю вычетов по данным формы 1-НДС, которую ФНС публикует в разрезе регионов, по формуле:
Доля вычетовпо региону
=
Все вычеты (графа 2 строки 2100отчета 1-НДС)
:
Весь начисленный НДС (графа 2 строки 1100отчета 1-НДС)
×
100
Безопасные доли вычетов НДС по регионам
Приведем таблицу с безопасной долей вычетов по НДС по актуальным данным ФНС на момент публикации статьи. Это 4 квартал 2021 года.
Регион
Доля вычетов, %*
Центральный федеральный округ
Белгородская область
86,2
Брянская область
88,8
Владимирская область
85,9
Воронежская область
92,1
Ивановская область
91,6
Калужская область
89,8
Костромская область
88,3
Курская область
90,1
Липецкая область
103,5
Московская область
89,8
Орловская область
91,4
Рязанская область
88,5
Смоленская область
93,8
Тамбовская область
94,4
Тверская область
90,3
Тульская область
97,7
Ярославская область
89,0
Город Москва
89,6
Северо-Западный федеральный округ
Республика Карелия
70,6
Республика Коми
73,3
Архангельская область
89,9
Вологодская область
100,2
Калининградская область
67,0
Ленинградская область
92,2
Мурманская область
148,3
Новгородская область
97,8
Псковская область
92,0
Город Санкт-Петербург
90,4
Ненецкий автономный округ
152,3
Северо-Кавказский федеральный округ
Республика Дагестан
85,6
Республика Ингушетия
94,7
Кабардино-Балкарская Республика
91,7
Карачаево-Черкесская Республика
90,1
Республика Северная Осетия – Алания
88,3
Чеченская Республика
96,2
Ставропольский край
90,6
Южный федеральный округ
Республика Адыгея
84,4
Республика Калмыкия
71,7
Республика Крым
85,8
Краснодарский край
91,6
Астраханская область
73,7
Волгоградская область
84,8
Ростовская область
94,9
Город Севастополь
81,9
Приволжский федеральный округ
Республика Башкортостан
92,4
Республика Марий Эл
89,3
Республика Мордовия
89,5
Республика Татарстан
90,7
Удмуртская Республика
79,4
Чувашская Республика
85,1
Кировская область
87,0
Нижегородская область
88,4
Оренбургская область
70,4
Пензенская область
87,5
Пермский край
78,3
Самарская область
81,3
Саратовская область
85,9
Ульяновская область
89,4
Уральский федеральный округ
Курганская область
84,7
Свердловская область
91,6
Тюменская область
79,5
Челябинская область
89,5
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра
56,0
Ямало-Hенецкий автономный округ
66,6
Сибирский федеральный округ
Республика Алтай
89,2
Республика Тыва
86,6
Республика Хакасия
84,8
Алтайский край
89,0
Красноярский край
83,0
Иркутская область
79,5
Кемеровская область — Кузбасс
91,5
Новосибирская область
89,3
Омская область
83,1
Томская область
75,8
Дальневосточный федеральный округ
Республика Бурятия
95,1
Республика Саха (Якутия)
85,0
Приморский край
96,2
Хабаровский край
91,4
Амурская область
133,9
Камчатский край
94,1
Магаданская область
102,2
Сахалинская область
96,5
Забайкальский край
100,3
Еврейская автономная область
87,8
Чукотский автономный округ
161,2
Байконур
Байконур
—
* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС по состоянию на 1 ноября 2021 года, опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля вычетов рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой. Отчет содержит нулевые показатели в отношении Байконура.
Также читайте: Правила возмещения НДС